6.5. Формування резервів для відшкодування можливих втрат за активними банківськими операціями
Банк із метою визначення можливих втрат (збитків) невиконання боржником/контрагентом зобов’язань здійснює оцінку ризику невиконання ним таких зобов’язань за всіма активними банківськими операціями та наданими банком фінансовими зобов’язаннями.
Резерви поділяються на:
1. резерви за активами (за фінансовими активами та за дебіторською заборгованістю банку);
Активна банківська операція - операція з розміщення ресурсів банку, До таких операцій належать усі види кредитних операцій, операції з розміщення коштів на кореспондентських рахунках в інших банках, операції з придбання цінних паперів, інші активні банківські операції, уключаючи нараховані за всіма цими операціями доходи
2. резерви за наданими фінансовими зобов’язаннями.
Фінансове зобов’язання - зобов’язання банку, що обліковується за активними рахунками позабалансового обліку. До таких зобов’язань належать зобов’язання з кредитування, гарантії, поручительства, акредитиви, акцепти та авалі, що надані банкам і клієнтам;
Банк з метою розрахунку резервів класифікує активи/надані фінансові зобов’язання за такими категоріями якості:
І (найвища) - немає ризику або ризик є мінімальним;
ІІ - помірний ризик;
ІІІ - значний ризик;
IV - високий ризик;
V (найнижча) - реалізований ризик.
Заборгованість за активами/наданими фінансовими зобов’язаннями, віднесеними до V категорії, є безнадійною.
Порядок розрахунку резерву за окремими операціями.
За кредитними операціями банк на звітну дату розраховує розмір резерву за кредитом на індивідуальній основі:
Рінд = БВк - ТВк, |
(1) |
|
де |
Рінд - сума резерву за кредитом; |
|
|
БВк - балансова вартість кредиту без урахування суми раніше сформованого резерву; |
|
|
ТВк - теперішня вартість попередньо оцінених майбутніх грошових потоків за кредитом. Грошові потоки оцінюються з урахуванням показника ризику кредиту та коефіцієнта ліквідності забезпечення |
|
Резерви за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках у вигляді строкових вкладів (депозитів) та коштів на вимогу (активних залишків):
Ркр = БВкр – За х (1 – ПРкз), |
(2) |
|
де |
Ркр - сума резерву за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках; |
|
|
БВкр - балансова вартість коштів, розміщених на кореспондентських рахунках в інших банках, |
|
|
За - борг за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках, на дату розрахунку резерву; |
|
|
ПРкз - показник ризику за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках, |
|
Розрахунок резерву за дебіторською заборгованістю, що є фінансовим активом (далі - фінансова дебіторська заборгованість), здійснюється залежно від строків погашення заборгованості, передбачених договорами або правилами здійснення операцій/розрахунків, установленими законодавством України та внутрішньобанківськими положеннями.
Розрахунок резерву, строк погашення якої згідно з умовами договору не перевищує трьох місяців, здійснюється за такою формулою:
Рфдз = БВфдз – БВфдз х (1 – ПРфдз), |
(3) |
|
де |
Рфдз - сума резерву за фінансовою дебіторською заборгованістю, строк погашення якої не перевищує трьох місяців; |
|
|
БВфдз - балансова вартість фінансової дебіторської заборгованості, строк погашення якої не перевищує трьох місяців, |
|
|
ПРфдз - показник ризику фінансової дебіторської заборгованості |
|
Розрахунок розміру резерву за фінансовою дебіторською заборгованістю, строк погашення якої згідно з умовами договору перевищує три місяці, аналогічно до розрахунку резерву за формулою (1).
Банк на звітну дату розраховує розмір резерву за дебіторською заборгованістю за господарською діяльністю за такою формулою:
Рдзг = БВдзг – БВдзг х (1 – ПРдзг), |
(4) |
|
де |
Рдзг - сума резерву за дебіторською заборгованістю за господарською діяльністю; |
|
|
БВдзг - балансова вартість дебіторської заборгованості за господарською діяльністю, |
|
|
ПРдзг - показник ризику дебіторської заборгованості за господарською діяльністю, |
|
Фінансовий актив - будь-який актив: наданий кредит, розміщений депозит, кошти банків у розрахунках, кошти, розміщені на кореспондентських рахунках в інших банках, цінні папери, дебіторська заборгованість, або інш фінансовий інструмент
Розмір резерву за групою фінансових активів розраховується :
|
(5) |
|
де |
Ргр - сума резерву за групою фінансових активів; |
|
|
БВа - балансова вартість за групою фінансових активів, |
|
|
j - загальна кількість кредитів у групі фінансових активів; |
|
|
i - порядковий номер кредиту в групі фінансових активів; |
|
|
За - борг за активом на дату розрахунку резерву; |
|
|
ПРгр - показник ризику групи фінансових активів |
|
Розмір резерву за цінним папером розраховується,
Рцп = БВцп - ТВцп, |
(6) |
|
де |
Рцп - сума резерву за цінним папером; |
|
|
БВцп - балансова вартість цінного папера, |
|
|
ТВцп - теперішня вартість попередньо оцінених майбутніх грошових потоків за цінним папером, Грошові потоки оцінюються з урахуванням показника ризику цінного папера |
|
Розмір резерву за наданим фінансовим зобов’язанням:
Рфз = Ск – (Св + Взфз х k), |
(7) |
|
де |
Рфз - сума резерву за фінансовим зобов’язанням, що підлягає формуванню; |
|
|
Ск - сума коштів, необхідних для виконання банком фінансового зобов’язання; |
|
|
Св - сума отриманої банком винагороди (з урахуванням амортизації); |
|
|
Взфз - вартість отриманого забезпечення. Якщо забезпечення немає, то до розрахунку береться нуль; |
|
|
k - коефіцієнт ліквідності забезпечення |
|
Ск = ФЗ х ПРк, |
(8) |
|
де |
ФЗ - сума фінансового зобов’язання. За зобов’язаннями з кредитування до розрахунку резерву береться 50% від суми наданого зобов’язання; |
|
|
ПРк - показник ризику. Стан обслуговування боргу за фінансовим зобов’язанням за наданими гарантією, поручительством, авалем, акредитивом та акцептом визначається як “високий” до часу їх виконання за умови своєчасної сплати боргу контрагентом відповідно до умов договору. |
|