Аналіз структури і динаміки доходів бюджету району міста

Показники	На початок року		На кінець року		Приріст, тис. грн.	Темп росту, %
	тис. грн.	питома вага,%	тис. грн.	питома вага,%
1. Податкові надходження:	125 704,0	73,9	133 338,9	73,6	7 634,9	-0,3
податок з доходів фізичних осіб	26 535,6	15,6	27 175,1	15,0	639,5	-0,6
податок на прибуток підприємств	15 479,1	9,1	18 297,9	10,1	2 818,8	1,0
податок з власників транспортних засобів	7 144,2	4,2	7 790,2	4,3	646,0	0,1
збір на спеціальне викорис-тання водних ресурсів	170,1	0,1	181,2	0,1	11,1	-
плата за землю	16 159,5	9,5	18 841,4	10,4	2 681,9	0,9
акцизний збір	2 041,2	1,2	1 630,5	0,9	410,7	-0,3
податок на промисел	1 360,8	0,8	1 087,0	0,6	-273,8	-0,2
плата за видачу ліцензій і сертифікатів	680,4	0,4	1 268,2	0,7	314,0	0,3
плата за державну реєстрацію суб’єктів підприємництва	34,0	0,02	18,1	0,01	-15,9	-0,01
плата за торговий патент	24 664,5	14,5	26 714,9	14,6	2 050,4	0,1
місцеві податки і збори	17 520,3	10,3	17 754,3	9,8	234,0	-0,5
штрафи та санкції	3 231,9	1,9	905,8	0,5	2 326,1	-1,4
інші податки	646,4	0,38	362,3	0,2	-284,1	-0,18
єдиний податок	10 036	5,9	11 312,0	6,39	1 276,0	0,49
2. Неподаткові надходження	9 355,5	5,5	10 507,7	5,6	1 152,2	0,1
3. Офіційні трансферти	35 040,5	20,6	37 320,4	20,8	2 279,9	0,2
Усього доходів (1+2+3)	170 100	100	181 167	100	11 067	-

За даними табл. 4.1 можна зробити висновок, що значних змін в структурі доходів не відбулося, крім незначного зменшення питомої ваги податкових надходжень. Ретельному аналізу підлягають статті доходів, що зменшилися в абсолютному виразі. Дохідна частина кошторисів бюджетних установ, котрі не мають податкових надходжень, форму-ються за рахунок асигнувань з державного або місцевих бюджетів.

Аналіз видатків бюджетних установ як за загальним, так і за спеціальним фондом здійснюється в розрізі таких статей видатків:

1. Поточні видатки.

1.1. Оплата праці:

заробітна плата.

1.2. Нарахування на заробітну плату.

1.3. Придбання предметів постачання і матеріалів, оплата послуг та інші видатки:

предмети, матеріали, обладнання й інвентар;

оплата транспортних послуг та витрати на утримання транс-портних засобів;

поточний ремонт обладнання, інвентарю і будівель, витрати на технічне обслуговування;

послуги зв’язку;

оплата інших послуг та інші видатки.

1.4. Оплата комунальних послуг і енергоносіїв:

оплата теплопостачання;

оплата водопостачання та водовідведення;

оплата електроенергії;

оплата інших комунальних послуг.

1.5. Видатки державного (регіонального) значення на дослідження і розробки.

1.6. Субсидії і поточні трансферти:

поточні трансферти населенню.

2. Капітальні видатки.

2.1. Придбання основного капіталу:

придбання обладнання і предметів довгострокового користування;

капітальний ремонт та реконструкція інших об’єктів.

2.2. Капітальні трансферти.

Приклад аналізу видатків бюджетної установи наведено в додат-ку В.

Аналіз виконання кошторису бюджетної установи можна поглибити, проаналізувавши динаміку видатків за кілька років. Аналізу-ючи діяльність бюджетних установ, виявляючи певні відхилення касових та фактичних видатків, необхідно встановити, чи є вони закономірністю, а чи певним виключенням. Для цього доцільно порівняти касові і фактичні показники не лише в цілому за рік, але й поквартально та ін.

Деталізувати результати аналізу структури і динаміки видатків бюджетних установ можна за допомогою факторного аналізу. Факторні моделі аналізу видатків бюджетних установ (на основі джерела [24]):

1) факторна модель аналізу видатків на оплату праці:

, (4.3)

де Ч – середньооблікова чисельність працівників;

ЗП – середньорічна заробітна плата одного працівника;

2) факторна модель аналізу видатків на харчування:

, (4.4)

де ЧД– середньооблікова чисельність дітей (студентів або хворих);

Х – видатки на харчування однієї особи на рік;

Д – кількість днів роботи установи за рік;

3) факторна модель аналізу видатків на медикаменти:

, (4.5)

де ЧХ – чисельність контингенту хворих;

НМ – норматив видатків на медикаменти на одну особу;

4. факторна модель аналізу видатків на оренду є добутком розміру орендованої площі та орендної ставки.

Аналіз виконання кошторису бюджетної установи за спеці-альним фондом. У зв'язку з неповним фінансуванням бюджетної сфери для залучення додаткових коштів бюджетні організації здають в оренду нерухомість, транспортні засоби, реалізують продукцію виробничих майстерень і підсобних господарств, проводять конкурси, концерти, відкривають гуртки, проводять навчання на спеціальних курсах на контрактній основі, виконують інші роботи і надають різні платні послуги.

Аналіз структури і динаміки доходів бюджетної установи за спеціальним фондом здійснюється за формою табл. 4.1 за такими статтями:

1) плата за послуги, які надаються бюджетними установами (мають постійний характер і обов'язково плануються в бюджеті):

плата за послуги, що надаються бюджетними установами згідно з їх функціональними повноваженнями (основною діяльністю);

надходження бюджетних установ від господарської та/або вироб-ничої діяльності (доходи допоміжних, навчально-допоміжних підприємств, господарств, майстерень; квартирна плата та плата за гуртожиток; доходи від використання праці спецконтингенту; відрахування від заробітку або іншого доходу спецконтингенту за харчування, речове майно, комунально-побутові послуги);

плата за оренду майна бюджетних установ;

надходження бюджетних установ від реалізації майна;

2) інші джерела власних надходжень бюджетних установ:

благодійні внески, гранти, дарунки;

кошти, які бюджетні установи отримують для виконання окремих доручень від підприємств, організацій чи фізичних осіб, від інших бюджетних установ.

Факторний аналіз доходів спеціального фонду від надання платних послуг здійснюється з використанням прийомів елімінування за формулою:

, (4.6)

де О – обсяг платних послуг (у натуральних показниках, одиниць);

В – вартість одиниці послуг.

Оцінка структури і динаміки видатків бюджетної установи за загальним фондом здійснюється за такими ж статтями видатків, як і за загальним фондом. Факторний аналіз видатків за спеціальним фондом може здійснюватися за формулами (4.3, 4.4, 4.5).

Аналіз інтенсивності руху коштів спеціального фонду здійснюється з використанням таких показників [24]:

1) баланс руху коштів спеціального фонду:

, (4.7)

де – залишок коштів спеціального фонду на початок (кінець) року;

Н – надходження коштів спеціального фонду за рік;

В – використання коштів спеціального фонду за рік;

2) коефіцієнт обороту з надходження коштів до спеціального фонду:

; (4.8)

3) коефіцієнт обороту з використання коштів спеціального фонду:

. (4.9)

Позитивно оцінюється перевищення коефіцієнта надходження над коефіцієнтом використання коштів за спеціальним фондом.