Вопрос 12

Налоговая система РФ (понятие и элементы).

Налоговая система – совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительной властью, а также методы и принципы построения налогов. Налоговая система РФ включает: 1.Федеральные налоги взимаются по всей территории России. При этом все суммы сборов должны зачисляться в федеральный бюджет РФ.  2.Республиканские налоги являются общеобязательными. При этом сумма платежей равными долями зачисляется в бюджет республики, края, автономного образования, а также в бюджеты города и района, на территории которого находится предприятие.  3.Из местных налогов общеобязательный  налог на имущество физических лиц, земельный налог. Субъекты налогов делятся на субъектов налогообложения и субъектов, ответственных за уплату налога, Среди первых следует выделить налогоплательщиков и носителей налога. Среди вторых выделяются налогоплательщики, налоговые агенты и доверенные лица. В НК РФ установлены только налогоплательщики и налоговые агенты. Уплата налогов через доверенных лиц налоговым законодательством РФ не предусмотрена. Носитель налога - это лицо, которое несёт экономически налоговое бремя. В большинстве случаев это физические лица, т.е. население. Это происходит потому, что в экономике работают механизмы переложения налогового бремени с одних лиц на других через систему ценообразования. Доверенные лица (сборщики налога) это лица, которым доверена обязанность взыскать налог с налогоплательщика и передать его в бюджет.

Составные элементы налоговой системы: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; Порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. Объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Является одним из обязательных элементов налога. При этом каждый налог должен иметь самостоятельный объект налогообложения. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.  Налогоплательщики,организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации. Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. Вопрос 13

Налоги и другие государственные изъятия и платежи

виды изъятий и платежей: - налог - обязательный взнос в бюджет, который непосредственно входит в налоговую систему государства либо установлен нормативным актом налогового законодательства (НДС); - неналоговый платеж (квазиналог) - обязательный платеж, который не входит в налоговую систему государства и установлен не налоговым, а иным законодательством (сбор за регистрацию предприятий); - разовые изъятия - платежи, взимаемые в особом порядке, в чрезвычайных ситуациях, а также в качестве наказаний (конфискации, штрафы, реквизиции). Налоговые платежи включают в себя налоги, сборы, пошлины, иные платежи, носящие характер компенсации за использование ресурсов. Классификация налогов По способу взимания: - прямые (взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика). Делятся на реальные прямые налоги (уплачиваемые с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика - налог на имущество юридических лиц), личные прямые налоги (взимаются с реально полученного дохода, налог на прибыль); - косвенные (включаются в цену товара, работ, услуг. Окончательным плательщиком выступает потребитель. В зависимости от объектов взимания подразделяются на: косвенные индивидуальные налоги (облагаются строго определенные группы товаров - акцизы), -косвенные универсальные налоги (все товары облагаются - НДС), -фискальные монополии (распространяются на все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах), -таможенные пошлины (облагаются товары и услуги при пересечении госграницы, экспортно-импортные операции). В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять налоги: федеральные, региональные, местные. По целевой направленности: - абстрактные (общие) налоги (предназначены для формирования доходов государственного бюджета в целом); - целевые (специальные) налоги (вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов, дорожный налог). Для такого рода платежей может создаваться специальный фонд. В зависимости от субъекта-налогоплательщика: налоги, взимаемые с физических лиц; налоги, взимаемые с юридических лиц; смежные налоги (земельный налог). По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж: - закрепленные налоги (собственные), которые целиком поступают в бюджет; -регулирующие, которые поступают в различные бюджеты в пропорции, определяемой законодательством. По порядку введения: - общеобязательные налоги (взимаются на территории всей страны, вне зависимости от того, в какой бюджет зачисляются); - факультативные налоги (предусмотрены основами налоговой системы, но их введение и взимание - компетенция региональных и местных властей). По срокам уплаты: - срочные налоги (уплачиваются к сроку, определенному нормативными актами); - периодично-календарные (декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые). По характеру отражения в бухучете: -включаемые в себестоимость (ЕСН, земельный); - уменьшающие финансовый результат до уплаты налога на прибыль (налог на имущество); - уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли (налог на прибыль).