Изменения в балансе, происходящие под влиянием хозяйственных операций

В результате хозяйственной деят-ти пр-ия изменяется состав средств и источников, т.е. баланс претерпевает изменения. Эти изменения можно разбиты на 4 типа:

I тип. А+ А-. Операции вызывают изменение только в составе средств, т.е. увеличивается одна статья актива и уменьшается другая. Итог баланса при этом не меняется.

Например, получено в кассу с расчётного счёта для выдачи ЗП

Дт 50 (Касса) + Кт 51 (р/с) –

II тип. П+ П-. Изменения происходят только в источниках образования средств. Причём один источник увеличивается, а другой уменьшается.

Например, за счет краткосрочного кредита банка оплачен счёт поставщика

Дт 60 (Расчеты с поставщиками) +

Кт 66 (Расчеты по краткосрочным кредитам) –

III тип. А+ П+. При поступлении любых средств на предприятии происходит увеличение соответствующей статьи актива баланса и одновременно увеличивается источник получения средств, т.е. статьи пассива. Итог баланса будет увеличен на сумму операции.

Например, поступили на склад материалы от поставщика – Дт 10 + Кт 60 +

IV тип. А- П-. При выбытии средств уменьшается соответствующая статья актива баланса и на эту же сумму уменьшается статья пассива. Итог баланса будет уменьшен на сумму операции.

Например, выдана из кассы ЗП

Дт 50 – Кт 70 – (Уменьшилась задолженность по оплате труда)

Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетные лица – работники предприятия, получающие денежные авансы на осуществление хозяйственных расходов и на затраты по случаю командировок. Порядок ведения кассовых операций определяет порядок выдачи денег под отчет.

Так, суммы командировочных расходов включают в себестоимость продукции (работ, услуг). В течение трех дней после возвращения из командировки подотчетное лицо обязано отчитаться за полученные и израсходованные суммы. Составляется авансовый отчет с приложением оправдательных документов (билетов на проезд, счетов на проживание в гостинице и др.). Авансовый отчет утверждается руководителем организации. Неиспользованный остаток подотчетных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру. Перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру. Если подотчетное лицо не представило авансовый отчет либо не возвратило в кассу неиспользованного остатка подотчетных сумм, то из начисленной заработной платы эта сумма удерживается.

Учет подотчетных сумм ведется на активном счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Дебетовое сальдо этого счета означает сумму задолженности подотчетных лиц организации. Дебетовый оборот означает выданные под отчет суммы, либо возмещение перерасхода. Кредитовый оборот показывает величину сумм, использованных в соответствии с авансовыми отчетами, а также не использованных и сданных в кассу сумм.

Учет всех подотчетных сумм ведется в журнале-ордере, где отражаются записи по кредиту счета 71 в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов. Основанием для заполнения этого учетного регистра являются расходные и приходные кассовые ордера, а также авансовые отчеты. Последние должны быть проверены арифметически и по существу, т. е. должна быть установлена необходимость и целесообразность расходов. При обработке авансового отчета бухгалтер проставляет на нем и на приложенных к нему документах корреспондирующие счета в соответствии с направлениями расходов.

По дебету активного счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" отражаются следующие операции:

Выдача из кассы подотчетных сумм оформляется проводками:

• дебет счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами",

• кредит счета 50 "Касса".

Аналогичным образом отражается выдача сумм в возмещение перерасхода.

Перевод денежных средств по месту нахождения подотчетного лица отражается записью:

• дебет счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами",

• кредит счета 51 "Расчетные счета".

По кредиту счета 71 показывается главным образом списание выданных подотчетных сумм:

Так, например, списание командировочных расходов оформляется записью:

• дебет счета 20 "Основное производство",

• дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы",

• дебет счета 44 "Расходы на продажу",

• кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Аналогичным образом отражается списание подотчетных сумм, использованных на производственные нужды.

Если подотчетные суммы использованы на покрытие расходов по отгрузке и реализации продукции:

• дебет счета 44 "Расходы на продажу",

• кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Если подотчетные суммы направлены на покрытие расходов по заготовлению и приобретению материальных ценностей:

• дебет счета 07 "Оборудование к установке",

• дебет счета 10 "Материалы",

• дебет счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей",

• дебет счета 41 "Товары",

• кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Возврат в кассу неиспользованного остатка подотчетных сумм:

• дебет счета 50 "Касса",

• кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Отражение в учете сумм, не возвращенных работниками в установленные сроки:

• дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей",

• кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Удержаны не возвращенные подотчетные суммы:

• дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда",

кредит счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".