1. Экономическая сущность налогов

Налог – это индивидуальный обязательный безвозмездный платеж, взимаемый органами гос власти различных уровней с юридических и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государственных и муниципальных образований. Согласно ст. 17 НКРФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и основные элементы налогообложения, которыми являются:

1. Объект налогообложения

2. налоговая база

3. Налоговый период

4. Налоговая ставка

5. Порядок начисления налога

6. Порядок и сроки уплаты налога

2. Элементы налогов

Определены законодательными актами:

1.Порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога

2.Ответственность за налоговые правонарушения

3.Налоговые льготы

Дополнительные элементы налога:

1.Предмет налога

2.Масштаб налога

3.Единица налога

4.Источник налога

5.Налоговый оклад

6.Получатель налога

Субъект налогообложения – это налогоплательщик, то есть обязательный элемент налогообложения, характеризующий лицо, на которое согласно НКРФ возложена обязанность уплачивать налоги за счет собственных средств (ст. 19 НКРФ)

Предмет налогообложения – реальная вещь и нематериальное благо, с наличием которого закон связывает возникновение налоговых обязательств.

Объект налогообложения – это юридический факт, который обязывает субъекта уплатить налог

Налоговая база – это основной элемент налога, представляющий собой количественное выражение объекта налогообложения и являющийся основой для исчисления суммы налога, так как именно к ней применяется ставка налога (ст. 53 НК). Налоговые базы бывают 3 видов:

1.По стоимостным показателям

2.С объемно0стоимостными показателями

3.С физическими показателями

Налоговый период – это срок, в течении которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства (ст. 55 НКРФ)

Налоговая ставка – то размер налога на единицу налогообложения, представляющая собой норму налогообложения (ст. 53 НКРФ). Классификация ставок налогов.

1.В зависимости от способа определения суммы налога:

1.Равные ставки (НДФЛ)

2.Твердые ставки (для каждой единицы зафиксирован ккой0то размер)

3.Процентная ставка

2.В зависимости от степени изменяемости ставок

1.Общие ставки

2.Повышенные ставки

3.Пониженные ставки

3. В зависимости от содержания

1. Маргинальные (четко прописанная ставка)

2. Фактические

3. Экономические

Налоговая льгота – это предоставленная налоговым законодательством исключительная возможность смягчения налогового бремени для налогоплательщика. Налоговые льготы бывают:

1. Изъятие, то есть выводящие из под налогообложения отдельные предметы или объекты налогообложения. Могут предоставляться на постоянно основе или на время как отдельным налогоплательщикам, так и всем.

2. Скидки, то есть льготы, сокращающие налоговую базу.

- Лимитированные и Нелимитированные

- Общие и специальные

3. Налоговые кредиты, то есть льготы, уменьшающие налоговую ставку или налоговый оклад.

- Снижение ставки налога

- Вычет из налогового оклада

- Отсрочка уплаты налога

- Возврат ранее уплаченного налога или его части

- Зачет ранее уплачиваемого налога

- Целевой налоговый кредит

- Налоговые каникулы

Сроки уплаты налога – дата или период времени, в течении которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет.

3. Виды и функции налогов

Виды налогов:

1.Прямые (налог на прибыль и НДФЛ) и косвенные (НДС и налог с продаж)

2.Аккордные (устанавливаются государством в зависимости от уровня дохода экономического агента (налог на игорный бизнес, налог на вмененный доход)) и подоходные (% от налога).

3.Прогрессивные (ставка налога на прямую зависит от уровня дохода) и пропорциональные (ставка не зависит от уровня дохода).

Основные функции налогов:

1.Фискальная (сбор налогов в пользу государства)

2.Распределительная (перераспределение общественных доходов в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан)

3.Регулирующая (достижение посредством налоговых механизмов тех или иных целей и задач политики страны)

3.1. Стимулирующая (поддержка тех ил иных экономических процессов)

3.2.Дестимулирующая (направлена на препятствия тем или иным процесса через установление налогового бремени)

3.3.Воспроизводственная (предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов)

4.Поощрительная (предоставление льгот различным категориям граждан)

5.Контрольная (Через налоги государство осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью граждан и организаций, а так е за источниками доходов и расходов)

4. Налоговая политика государства Одним из основных инструментов государственного регулирования экономических процессов – налоговая политика. Налоговая политика – система целенаправленных действий государства в области налогообложения на основе экономических, правовых и организационных контрольных мероприятий. Центральный вопрос налоговой политики – необходимость научного обоснования предела налоговых изъятий, т.е величины налогов, неугнетающих производителей и воспроизводства рабочей силы. При решении данного вопроса необходимо рассмотреть 2 проблемы: 1) сколько мы должны отдавать ВВП государству, т. е размер налога возлагаемого на отдельного плательщика. 2) размер налогового бремени на макроуровне, т. е размер доли, созданного ВВП переходящего государству.

Цели налоговой политики:

1)Фискальная –цель, выраженная в обеспечении государства , фин. Ресурсами путем мобилизации части, созданного ВВП страны для финансирования его расходов.

2) экономическая –целенаправленное воздействие на экономику через налогообложение для регулирования спроса и предложения, проведения структурных изменений обществ воспроизводства.

3) социальная- сглаживание неравенства в уровнях дохода населения путем перераспределения.

4)стимулирующая оптимизация инновационной деятельности, создание условий для ускоренного накопленного капитала в наиболее перспективных отраслях экономики.

5) экономическая-охрана окр.среды и рациональное природопользование за счет введения экономических налогов и штрафных санкций.

6) контрольная-для принятия государством решений в области функционирования как отдельных налогов так и налоговой системы

7)международная-введение налогов в соответствии с требованиями международных соглашений для укрепления экономических связей с другими странами.

5. Классификация налоговой политики

В зависимости от длительности периода и характера решений задачи.

1)налоговая стратегия –предусматривает решение крупномасштабных задач, связанных с разработкой развития налоговой системой страны

2) налоговая тактика –предусматривает решение задач путем своевременного изменение налоговой системы

В зависимости от масштаба и сферы влияния:

1)внешняя налоговая политика – направлена на избежание двойного налога обложения, сближение налоговых систем разных стран, усиление налогового контроля при совершении торговых операций.

2) внутренняя налоговая политика – проводится в рамках национальной экономики и предусматрение решения внутренних задач.

Существует 3 типа внутренней налоговой политики:

1)политика максимальных налогов: государство установленные высокие ставки налогов, сокращает налоговые льготы, преследует фискальную цель.

2)политика разумных налогов – государство учитывает не только фискальные интересы, но и создает благоприятные условия для развития экономики предпринимательской деятельности, при этом сокращается поступление в бюджет, идет частичное сокращение социальных программ, однако обеспечить приоритетное увеличение капитала , стимулирование инвестиционной деятельности и благоприятного климата для ведения бизнеса

3)политика высоких налогов с высоким уровнем соц.гарантий. Его суть заключается в высоком уровне налогообложения и разработки значительного числа государственных программ.

6. Налоговый механизм и его элементы

Налоговый механизм-сов-сть способов и правил налоговых отношений с помощью которых обеспечивают в достижении цели налоговой политики.

Элементы налогового механизма:

1)налоговое планирование –экономически обоснованная система прогнозов, налоговых поступлений с учетом реальных экономических условий. В зависимости от периода различают планирование: 1)оперативное;2)текущее;3)долгоссрочное;4)стратегическое

Основная задача налогового планирования :обеспеч. Качественных и количеств. Показателей , программ социально-экономического развития страны на базе действующих налоговых законов.

2) налоговое регулирование –система экономических мер оперативного вмешательства в ход воспроизводственных процессов.

Принципы: экономич. Обоснованность;финн. целесообразность; сбалансированность интересов

Осн. Задача:создать общий налоговый климат для внутр. И внешней деят. Организации;обеспечить преференциальные налоговые условия для стимулирования приоритетных отраслевых и региональных направлений движения капитала.

3)налоговый контроль- комплекс мероприятий по анализу причин отношений от запланированной величины налоговых поступлений в целях принятия решений о проведении корректирующих мероприятий в области налогообложения, направленных на приближение фактического исполнения к запланированию. Правильно сформированная налоговая политика и достаточно отлаженный налоговый механизм, учитывающий требования к его построению и функционированию явл. Необходимым условием эффективного налогообложения.

7.Основы законодательства о налогах и сборах

Основу функционирования налоговой системы РФ составляет налоговый кодекс, а в соответствии с ним в целом законодательство РВ и налогах и сборах. Законодательная система РЫ о налога и сборах состоит из:

1.Налоговый кодекс (НКРФ) и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах.

2.Законы и нормативно-правовые акты о налогах и сборах, принятые законодательными органами власти субъектов РФ. Они не должны противоречить налоговому кодексу.

3.Нормативно-правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах

8. Налоговый кодекс РФ

НКРФ состоит из 2 частей:

1. (Общая) Вступила в силу с 01.01.1999г. В данной части устанавливается налоговая система РФ, основы правоотношений, виды налогов и сборов, порядок исполнения обязанностей налогоплательщиков, формы и методы налогового контроля, ответственность за налоговые нарушения, порядок согласования действия или бездействия налоговых органов, методы взимания налогов, установленный порядок внесения изменений в налоговые законодательства. Кроме того, 1 часть НК Регулирует властные отношения по установлению, ведению и взиманию налогов и сборов РФ. Важной характеристикой законодательства о налога и сборах является действие его актов во времени, которое определено ст. 5 часть 1 НКРФ.

2 часть НК. Устанавливает порядок исчисления и уплаты отдельны налогов. Дополнят нормативную базу НКРФ федеральные и региональные законы по отельным налогам. Инструкции федерально-налоговой службы России: Все, что предусмотрено НК обязательно к исполнению; Все, что противоречит НК трактуется в пользу налогоплательщика. Нормативно-правовой акт признается несоответствующим НК, если он изменяет или ограничивает права налогоплательщиков, запрещает им какое-либо действие или бездействие, разрешает или запрещает положение, установленное кодексом РФ.

9.Налоговые органы и их функции.

Система налоговых органов РФ построена в соответствии с административным и национально-территориальным делением, принятым в РФ. Состоит эта система из 3 звеньев. Каждый уровень той системы имеет свою структуру и выполняет определенные функции.

Основные функции по контролю и надзору:

1.За соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах

2.За правильностью исчисления, полнотой, своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных обязательных платежей.

3.За производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукцией.

4.За соблюдением валютного законодательства в пределах компетенции налоговых органов.

5.За информированием налогоплательщиков по вопросам налогового законодательства и разъяснением системы налогообложения.

ФНС России является уполномоченным органом исполнительной власти, осуществляет:

1.Государственную регистрацию юридических и физических лиц в качестве ИП.

2.Представление в делах о банкротстве и процедурах банкротства, требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам.

Структура налоговых органов утверждена приказом ФНС России. Каждый налоговый орган является юридическим самостоятельным лицом, но находится в вертикальной подчиненности и входит в единую центральную систему.