9А. Смета прибыли (сметный счет прибылей и убытков)
(2 вариант)
(тыс. тенге)
№ |
Показатели |
Насос масляный |
Насос топливный |
Всего |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. |
Реализация |
15000,0 |
7810,0 |
22810,0 |
2. |
Запасы материалов на начало периода |
288,0 |
408,0 |
696,0 |
3. |
Закупки |
4812,0 |
4739,6 |
9551,6 |
4. |
Запасы материалов на конец периода |
318,0 |
76,5 |
394,5 |
5. |
Стоимость потребленных материалов (2+3-4) |
4782,0 |
5071,1 |
9853,1 |
6. |
Труд основных производственных рабочих |
3516,48 |
1420,65 |
4937,13 |
7. |
Отчисления от оплаты труда |
738,46 |
298,34 |
1036,80 |
8. |
Накладные производственные расходы |
2510,55 |
1014,2 |
3524,81 |
9. |
Совокупные производственные расходы (5+6+7+8) |
11547,4 |
7804,3 |
19351,84 |
10. |
Запас готовой продукции на начало периода |
196,20 |
74,34 |
270,54 |
11. |
Запас готовой продукции на конец периода
|
2426,82 |
195,47 |
2622,29 |
12. |
Стоимость реализованной продукции (9+10-11) |
9316,87 |
7683,2 |
17000,09 |
13. |
Валовая прибыль (1-12) |
5683,13 |
126,78 |
5809,91 |
14. |
Коммерческие и административные расходы |
- |
- |
1180,0 |
15. |
Планируемая прибыль от производственной деятельности |
- |
- |
4629,91 |
Эта таблица более наглядно отражает все виды предполагаемых доходов и расходов на планируемый год.
Два варианта сметы прибыли дают возможность прогнозировать сумму прибыли (валовой и операционной). Сметы прибыли составляются на основании ранее разработанных функциональных смет.
Резюмируя в совокупности рассмотренные этапы бюджетирования, можно составить перечень исходной информации, необходимой для разработки функциональных смет.
№ |
Наименование данных |
Центр ответственности за предоставление данных |
1 |
2 |
3 |
1. |
Объем продаж |
Отдел сбыта-снабжения (маркетинга) |
2. |
Запас продукции на начало периода |
Планово-финансовый отдел, отдел снабжения |
3. |
Запас продукции на конец периода |
Планово-финансовый отдел, отдел снабжения |
4. |
Норма расхода каждого вида основных материалов на производство единицы продукции ассортимента |
Производственно-технологический отдел |
5. |
Запасы каждого вида материалов на начало периода |
Планово-финансовый отдел, отдел снабжения |
6. |
Запасы материалов на конец периода |
Планово-финансовый отдел, отдел снабжения |
7. |
Плановые ставки по оплате труда основных работников |
Штатные расписания, отдел нормирования труда |
8. |
Нормы расхода вспомогательных материалов на каждый вид выпускаемой продукции |
Производственно-технологический отдел |
9. |
Нормы затрат труда вспомогательных рабочих на каждый вид выпускаемой продукции |
Производственно-технологический отдел |
10. |
Коммерческие и административные расходы |
Планово-финансовый отдел |
После составления функциональных смет на предприятии приступают к составлению итоговых смет:
- кассовой консолидированной сметы (бюджета денежного потока);
- сметного баланса (проекта баланса).
Сметный баланс (проект баланса), как и сам бухгалтерский баланс, является отражением состояния активов, обязательств и собственного капитала на определенный момент времени. Эти формы составлялись и ранее и отличаются раскрытием отдельных новых статей. Новым для отечественной системы учета является составление кассовой консолидированной сметы (бюджета денежного потока), то есть проекта отчета о движении денежных средств. Он отражает изменения в ресурсах предприятия за период времени, раскрывает важные данные о движении денежных потоков субъекта по основной, инвестиционной и финансовой деятельности:
Инвестиционная деятельность предполагает наличие доходов и расходов в денежной форме, связанных с приобретением и продажей основных средств, а также с выдачей и получением погашаемых кредитов. Например:
денежные выплаты по приобретению нематериальных активов, основных средств, финансовых инвестиций и других долгосрочных активов;
денежные поступления от реализации нематериальных активов, основных средств, финансовых инвестиций и других долгосрочных активов;
денежные выплаты по приобретению собственного капитала, финансовых инвестиций, долговых обязательств других предприятий;
денежные поступления от реализации собственного капитала, финансовых инвестиций, долговых обязательств других предприятий;
предоставление кредитов другим юридическим лицам;
погашение кредитов, предоставленных другими юридическими лицами.
Финансовая деятельность предполагает получение заемных средств и возвращение их владельцам, что приводит к изменению размера собственного капитала и заемных средств. Например:
денежные поступления от выпуска акций и других ценных бумаг;
денежные выплаты собственникам акций для приобретения или погашения акций предприятия;
получение банковских кредитов, поступление денежных средств от выпуска необеспеченных долговых облигаций, векселей, закладных и других кратко- и долгосрочных займов;
выплаты заемных сумм;
выплата дивидендов.
Основная (операционная) деятельность включает все операции, не относящиеся к инвестиционной и финансовой деятельности. Сумма потоков денежных средств от основной деятельности субъекта является наиболее важным показателем при анализе денежных потоков. Доходов должно хватать по крайней мере для того, чтобы покрыть все затраты, связанные с производством и реализацией товаров.
Основная цель анализа движения денежных потоков - определение источников поступлений и их использование. Анализ проводится прямым и косвенным методами.
Прямой метод основан на анализе движения денежных средств с применением данных, взятых из счетов баланса предприятия или из скорректированных статей отчета о финансовых результатах. Данный метод представляет движение денежных средств по основным статьям деятельности и:
показывает основные источники поступлений денежных средств и основные направления оттока денежных средств;
обеспечивает возможность оперативных заключений о достаточности денежных средств для осуществления текущих платежей;
создает связь между совокупным доходом и денежными поступлениями за период.
Рассмотрим СХЕМУ составления кассовой консолидированной сметы по прямому методу.
Косвенный метод основан на использовании одновременно данных статей баланса и отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности. При его использовании сумма чистого дохода (убытка) корректируется на изменение текущих активов и обязательств, неденежных операций и на доходы и расходы, являющиеся результатом инвестиционной и финансовой деятельности. Данный метод раскрывает движение денежных средств на нетто-основе, т.е. на разнице между поступлениями и выплатами и:
раскрывает взаимосвязь между различными видами деятельности предприятия;
устанавливает связь между чистым доходом и изменениями в активах предприятия за период.
Следует учесть, что неденежными являются операции, которые не требуют использования денежных средств, например, переоценка основных средств и финансовых инвестиций, вклад в уставный капитал в виде внеоборотных активов, безвозмездная передача активов предприятию, бартерные операции.
Рассмотрим СХЕМУ составления консолидированной кассовой сметы по косвенному методу.
В целом, анализ консолидированной кассовой сметы позволяет сформулировать заключения по следующим вопросам:
требуемое количество и источники денежных средств и основные направления их использования;
способность предприятия покрывать расходы за счет притока средств и насколько стабильна данная способность;
доход компании и насколько достаточен доход для удовлетворения текущих потребностей предприятия в денежных средствах;
собственные денежные средства предприятия и насколько они достаточны для осуществления инвестиционной деятельности;
почему существует различие между полученной прибылью и общей суммой денежных средств.