2

М инистерство образования и науки Украины

Севастопольский национальный технический университет

О БОБЩАЮЩАЯ ОЦЕНКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Методические указания

к выполнению лабораторной работы №1

по дисциплине

«Анализ хозяйственной деятельности»

для студентов направления 6.030504

«Экономика предприятия»

всех форм обучения

Севастополь

2013

УДК 338

Методические указания к выполнению лабораторной работы №1 по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности» для студентов направления 6.030504 – «Экономика предприятия» всех форм обучения на тему «Обобщающая оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия» // Н.М. Гридина, Н.И. Матвиенко. – Севастополь: Изд-во СевНТУ, 2013. – 20 стр.

Целью методических указаний является закрепление и углубление знаний, приобретенных студентом в процессе изучения курса «Анализ хозяйственной деятельности», формирование у студентов навыков работы с учебной и специальной литературой, выполнения экономических расчетов.

Методические указания предназначены для студентов направления 6.030504 «Экономика предприятия» всех форм обучения.

Методические указания рассмотрены и утверждены на заседании кафедры «Экономика и маркетинг», протокол №8 от 25.03.2013

Допущено учебно-методическим центром СевНТУ в качестве методических указаний.

Рецензент: к.э.н., доцент кафедры «Учет и аудит» О.С. Доценко

Содержание

1. Цель работы…………………………………………………………….………..4

2. Теоретическая часть…………………………………………………….……….4

2.1. Необходимость, информационное обеспечение и методы обобщающей оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия ………...…..4

2.2. Методика интегральной оценки типа экономического развития предприятия ………………………………………….……………………………...7

3. Практическая часть………………………………………………….…………11

3.1. Задание к выполнению лабораторной работы №1…..………………….11

3.2. Порядок выполнения работы…………………………………….………11

4. Контрольные вопросы…………………………………………………………13

Библиографический список…………………………………………..…………..13

Приложения……………………………………………………………………….14

1. Цель работы

Цель работы – углубление теоретический знаний и приобретение практических навыков проведения обобщающей оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия на основе эвристических и интегральных методов оценивания.

Задачи работы:

- изучение целей и субъектов (пользователей) обобщающей оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия;

- приобретение навыков работы с информационными источниками анализа – финансовой отчетностью предприятия;

- практическое применение эвристических методов при проведении предварительной оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

- ознакомление с методикой оценки типа экономического развития и применение ее для анализа действующего предприятия.

2. Теоретическая часть

2.1 Необходимость, информационное обеспечение и методы обобщающей оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Предприятие - это сложная финансово-экономическая система, в процессе функционирования которой непрерывно используются ресурсы и генерируются доходы.

Цели обобщающей оценки финансово-хозяйственной деятельности:

- получение предварительной оценки функционирования предприятия на основе важнейших показателей эк­спресс-анализа;

- оценка обоснованности и сбалансированности принятого пла­на, конечных результатов его выполнения, в том числе достаточности от­числений для технико-экономического и социального развития предприятия и ее коллектива;

- исследование динамики показателей, определяющих основные ре­зультаты деятельности организации;

- сравнение результатов, достигнутых в отчетном году, с соответ­ствующими показателями предыдущих лет и базового года.

Для получения общего представления о состоянии финансово-хозяйственной деятельности предприятия возникает необходимость в исследовании небольшого набора показателей (KPI, Key Performance Indicator) на определенный момент времени.

Важнейшим информационным источником, агрегирующим обобщающие показатели финансово-экономического состояния предприятия, является финансовая отчетность предприятия.

В соответствии с НП(С)БУ 1 «Общие требования к финансовой отчетности» [1] финансовая отчетность предприятия включает в себя:

- баланс (отчет о финансовом состоянии), отражающий состав имущества и источников его финансирования на определенную дату;

- отчет о финансовых результатах (отчета о совокупном доходе), представляющий собой набор показателей потока, отражающих полученный доход, понесенные расходы, финансовые результаты и совокупный доход;

- отчет о движении денежных средств, который отражает поступление и выбытие денежных средств в течение отчетного периода в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности;

- отчета о собственном капитале, который отражает изменения в составе собственного капитала предприятия в течение отчетного периода;

- примечания к финансовой отчетности - совокупность показателей и пояснений, которые обеспечивают детализацию и обоснованность статей финансовой отчетности, а также другая информация, раскрытие которой предусмотрено соответствующими национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности.

Субъектами такого анализа (обобщающей оценки) выступают как внешние, так и внутрен­ние пользователи информации, непосредственно заинтересованные в результатах деятельности организации, собственники средств организа­ции; заимодавцы (банки и прочие); поставщики; клиенты (покупатели): налоговые органы; персонал и руководство организаций. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Следует отметить, что только руко­водство (администрация) предприятия может углубить анализ финансовой отчетно­сти, используя данные учета в рамках управленческого анализа.

Существует несколько подходов к обобщающей оценке финансово-хозяйственной деятельности предприятия:

1. эвристические методы, которые не предусматривают расчета единого интегрального показателя;

2. интегральные методы – с расчетом единого интегрального показателя, комплексно характеризующего финансово-хозяйственную деятельность предприятия.

Примерами эвристических методов оценки, основанных на профессиональном опыте аналитика, являются динамические сравнения (горизонтальный анализ) показателей, структурные сравнения (вертикальный анализ), пространственные сравнения, группировки показателей по различным признакам и др.

В табл. В.1 (приложение В) представлена типовая сводка важнейших показателей хозяйственной деятельности промышленного предприятия (без учета специфических отраслевых показателей, например, объем товарной продукции для винодельческого завода в дал. и т.д.), которая позволяет оценить деятельность предприятия в отчетном году по сравнению с предшествующим годом (планом). В данном случае оценка производится по принципу «лучше» или «хуже» работало предприятие по сравнению с базовым периодом. Важную роль при этом играют абсолютные и относительные показатели:

1) показатели динамики - характеризуют изменение объема одного и того же явления во времени в зависимости от принятого базового уровня:

- абсолютный прирост (изменение):

∆Х=Х₁-Х₀, (2.1)

где Х₁ - значение показателя отчетного периода;

Х₀ - значение показателя базового периода.

- темп роста:

. (2.2)

- темп прироста:

, (2.3)

Т_пр= Т_р-100. (2.4)

2) относительные показатели структуры - характеризуют структуру совокупности, определяют долю (удельный вес) части в общем объеме совокупности. Относительную величину структуры рассчитывают как отношение объема части совокупности к абсолютной величине всей совокупности, определяя тем самым удельный вес части в общем объеме совокупности:

УВ=хi/Х*100, (2.5)

где  хi - объем исследуемой части совокупности;

Х - общий объем исследуемой совокупности.

3. относительные величины эффективности - это соотношение эффекта с ресурсами или затратами. Они подразделяются на две группы показателей:

- показатели отдачи – прямой показатель, характеризующий величину эффекта, приходящегося на ден.ед. ресурса или затрат, например: фондоотдача, оборачиваемость оборотных средств, выработка, материалоотдача, зарплатоотдача и т.д.;

- показатели емкости – показатели, обратные отдаче. Характеризуют понесенные затраты или использованные ресурсы в расчете на ден.ед. эффекта. К ним относятся: фондоемкость, коэффициент закрепления оборотных средств, трудоемкость, материалоемкость, зарплатоемкость и др.

В силу разнонаправленности динамики изменения отдельных показателей финансово-хозяйственной деятельности с помощью эвристических методов не всегда можно дать однозначный ответ относительно экономического развития предприятия. В этой связи обобщающую оценку предприятия, проводимую на основе исследования совокупности ключевых показателей необходимо дополнить интегральной оценкой.