Применявшимися опбу;

b. итоговую сумму условной первоначальной стоимости инвестиций, для которых

условной первоначальной стоимостью является справедливая стоимость;

c. итоговые суммы корректировок балансовой стоимости, отраженной в соответствии

с ранее применявшимися ОПБУ.

Дополнительные отчеты

34

Представляет ли компания, помимо финансовой отчетности, финансовый обзор

руководства компании, в котором описываются и объясняются основные

характеристики финансовых результатов деятельности компании, ее финансового

положения и основных неопределенностей, с которыми она сталкивается, включая:

a. основные факторы и их влияние на финансовые результаты, включая:

u изменение среды, в которой действует компания;

u реакцию компании на эти изменения и их воздействия;

u инвестиционную политику компании, направленную на поддержание и

улучшение финансовых результатов, включая политику компании по выплате

дивидендов;

b. источники финансирования компании и запланированное соотношение

обязательств и собственного капитала;

c. ресурсы компании, не отраженные в отчете о финансовом положении,

составленном в соответствии с МСФО.

35

Представляет ли компания, помимо финансовой отчетности, дополнительные отчеты,

такие как отчет по вопросам охраны окружающей среды и отчет о добавленной

стоимости, в частности, в отраслях, в которых фактор защиты окружающей среды

имеет большое значение и в которых сотрудники считаются важной группой

пользователей.

Отчет о финансовом положении

Разделение статей на оборотные/краткосрочные и

внеоборотные/долгосрочные

38

Если компания в отчете о финансовом положении не разделяет активы на оборотные и

внеоборотные, представляет ли она все активы в порядке их ликвидности.

39

Если компания в отчете о финансовом положении не разделяет обязательства на

краткосрочные и долгосрочные, представляет ли она все обязательства в порядке их

ликвидности.

40-44

Соблюдаются ли правила классификации статей.

Информация, подлежащая представлению в отчете о финансовом

положении

45

Включены ли в отчет о финансовом положении как минимум следующие статьи:

a. основные средства;

b. инвестиционная недвижимость;

c. нематериальные активы;

d. финансовые активы (кроме сумм, представленных в соответствии с пунктами e,

h и i);

e. инвестиции, которые учитываются по методу долевого участия;

f. биологические активы;

запасы;

h. торговая и прочая дебиторская задолженность;

i. денежные средства и их эквиваленты;

j. торговая и прочая кредиторская задолженность;

k. резервы;

l. финансовые обязательства (кроме сумм, представленных в соответствии с

пунктами j и k);

m. обязательства и активы по текущему налогу на прибыль;

n. отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы;

o. неконтрольная доля участия, представленная в капитале;

p. выпущенный капитал и фонды, относящиеся к владельцам материнской компании.

Отчет о совокупном доходе

50

Представляет ли компания все статьи доходов и расходов, признанные за отчетный

период:

a. в едином отчете о совокупном доходе;

или

b. в двух отдельных отчетах, представляющих собой отчет, в котором представлены

компоненты прибыли или убытка (отдельный отчет о прибылях и убытках), и отчет,

начинающийся с суммы прибыли или убытка и содержащий сведения о

компонентах прочего совокупного дохода (отчет о совокупном доходе).

51

Представляет ли компания в отчете о прибылях и убытках и

прочем совокупном доходе (отчете о совокупном доходе) помимо разделов о

прибылях и убытках и прочем совокупном доходе следующую информацию:

a. прибыль или убыток;

b. общую сумму прочего совокупного дохода.

c. совокупный доход за отчетный период, который состоит из прибыли и убытка и

прочего совокупного дохода.

52

Если компания представляет

отдельный отчет о прибылях и убытках, отсутствует ли в отчете о совокупном доходе

раздел о прибылях и убытках.

53

Представляет ли компания помимо разделов о прибылях и убытках и

прочем совокупном доходе следующие статьи в качестве распределения прибылей и

убытков и прочего совокупного дохода за отчетный период:

a. прибыль или убыток за отчетный период, приходящиеся на;

u неконтрольные доли участия;

и

u собственников материнской компании;

b. совокупный доход за отчетный период, приходящийся на:

u неконтрольные доли участия;

и

u собственников материнской компании;

59

Включены ли в отчет о совокупном доходе или отдельный отчет о прибылях и убытках

как минимум следующие статьи:

a. выручка;

b. затраты на финансирование;

c. доля в прибылях и убытках (за вычетом налога) ассоциированных компаний и

совместных предприятий, учитываемых по методу долевого участия;

Если компания досрочно применяет МСФО (IFRS) 9, она должна раскрыть

информацию согласно МСФО (IAS) 1.82d, как показано ниже.

d. если финансовый актив переклассифицирован таким образом, что он оценивается

по справедливой стоимости, - доходы или расходы, обусловленные разницей

между предыдущей балансовой стоимостью и справедливой стоимостью на дату

переклассификации (согласно определению в МСФО (IFRS) 9, если компания

применяет МСФО (IFRS) 9 досрочно);

e. расходы по налогам (доходы по налогу);

f. отдельная сумма, состоящая из итоговой суммы прибыли или убытка

(за вычетом налога) от прекращенной деятельности и дохода или убытка

(за вычетом налога), признанного при оценке по справедливой стоимости

за вычетом затрат на продажу или выбытии активов или группы/групп выбытия,

представляющих собой прекращенную деятельность;

g. прибыль или убыток.

Если компания досрочно применяет поправки к МСФО (IAS) 1 (2011 г.), она должна

раскрыть информацию согласно пунктам 60 - 62, а не согласно пункту 59.

60

Представляет ли компания в разделе о прибылях и убытках или в отчете о прибылях и

убытках следующие статьи с суммами за отчетный период, помимо статей, которые

требуются согласно другим МСФО.

a. выручка;

b. доходы и расходы, обусловленные прекращением признания финансовых активов,

оцениваемых по амортизируемой стоимости;

затраты на финансирование;

d. доля в прибылях и убытках ассоциированных компаний и совместных предприятий,

учитываемых по методу долевого участия;

e. если финансовый актив переклассифицирован таким образом, что он оценивается

по справедливой стоимости, - доходы или расходы, обусловленные разницей

между предыдущей балансовой стоимостью и справедливой стоимостью на дату

переклассификации (согласно определению в МСФО (IFRS) 9, если компания

применяет МСФО (IFRS) 9 досрочно);

f. расходы по налогам;

g. отдельная сумма для итоговой суммы прибыли или убытка от прекращенной

деятельности;

61

Включает ли компания в раздел о прочем совокупном доходе статьи с суммами прочего

совокупного дохода за отчетный период с классификацией по содержанию (включая

свою долю в прочем совокупном доходе ассоциированных компаний и совместных

предприятий, учитываемых по методу долевого участия).

63

Включает ли компания в отчет о совокупном доходе следующие статьи:

a. каждый компонент прочего совокупного дохода, классифицируемый по

содержанию (за исключением сумм, упомянутых в пункте b ниже);

b. доля в прочем совокупном доходе ассоциированных компаний и совместных

предприятий, учитываемых по методу долевого участия;

c. общий совокупный доход.

64

Включены ли в отчет о совокупном доходе или отдельный отчет о прибылях и убытках

следующие статьи, отражающие распределение прибыли или убытка за отчетный

период:

a. прибыль или убыток, относящиеся к неконтрольной доле участия;

b. прибыль или убыток, относящиеся к собственникам материнской компании.

65

Включает ли компания в отчет о совокупном доходе в качестве распределения общего

совокупного дохода за отчетный период следующие статьи:

a. общий совокупный доход, приходящийся на неконтрольную долю участия;

b. общий совокупный доход, приходящийся на собственников материнской компании.

66

Раскрывает ли компания изменение фонда переоценки, возникающее в результате

изменения обязательств по утилизации активов, восстановлению окружающей среды и

иных аналогичных обязательств, в составе прочего совокупного дохода одной строкой.

67

Раскрыла ли компания-инвестор свою долю в изменениях прочего совокупного

дохода, признанных ввиду изменений прочего совокупного дохода ассоциированной

компании.

68

Представила ли компания отдельно совокупный доход или расход, признанный в

составе прочего совокупного дохода и относящийся к внеоборотным активам (или к

группе выбытия), классифицированным как предназначенные для продажи.

69

Представила ли компания дополнительные статьи, заголовки и промежуточные итоги в

отчете о совокупном доходе, если подобное представление является уместным для

понимания финансовых результатов компании.

Ни одна статья доходов или расходов не должна быть представлена как чрезвычайные

доходы или расходы

Информация, подлежащая представлению либо в отчете о

совокупном доходе, либо в примечаниях к финансовой отчетности

70

Если статьи доходов и расходов являются существенными, представляется ли

отдельно следующая информация:

a. сумма;

b. характер статьи.

Обстоятельства, при которых может потребоваться раздельное раскрытие статей

доходов и расходов:

списание стоимости запасов до возможной чистой стоимости реализации, или

основных средств – до возмещаемой суммы; а также восстановление таких списаний;

b. реструктуризация деятельности компании и восстановление резервов, созданных

под затраты на реструктуризацию;

c. выбытие объектов основных средств;

d. выбытие инвестиций;

e. прекращенная деятельность;

f. урегулирование судебных споров;

g. прочие случаи восстановления резервов.

71 Представляет ли компания анализ расходов, используя классификацию

(предоставляющую надежную и уместную информацию) на основе:

a. характера расходов;

либо

b. функции расходов в компании (в данном случае компания должна как минимум

отразить себестоимость продаж).

72

Представляет ли компания анализ расходов, упомянутый в пункте 71, в отчете о

совокупном доходе.

73

Если компания классифицирует расходы по функциям, раскрывает ли она

дополнительную информацию о характере расходов, включая:

a. расходы на амортизацию;

b. расходы на вознаграждения работникам.

74

Раскрывает ли компания сумму налога на прибыль в отношении каждого компонента

прочего совокупного дохода, включая переклассификации.

Компания может представлять компоненты прочего совокупного дохода либо за

вычетом соответствующих налоговых эффектов, либо до их учета, при этом

совокупный налог на прибыль в отношении данных компонентов показывается одной

суммой.

75

Раскрывает ли компания корректировки по переклассификации в отношении

компонентов прочего совокупного дохода.

Примеры корректировок по переклассификации включают в себя:

a. выбытие зарубежного подразделения (см. МСФО (IAS) 21);

b. прекращение признания финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

(см. МСФО (IAS) 39);

c. влияние хеджируемых прогнозных денежных потоков на прибыль или убыток

(см. МСФО (IAS) 39);

Корректировки по переклассификации не возникают в отношении изменений фонда

переоценки, признанных согласно МСФО (IAS) 16 или МСФО (IAS) 38, или актуарных

доходов и расходов по пенсионным планам с установленными выплатами, признанных

в соответствии с МСФО (IAS) 19.39А. Данные статьи не переклассифицируются в

состав прибыли или убытка.

Если компания досрочно применяет поправки к МСФО (IAS) 19 (2011 г.) и

последующие поправки к МСФО (IAS) 1, применяется тот же принцип, за исключением

того, что фраза «актуарных доходов и расходов по пенсионным планам с

установленными выплатами, признанных в соответствии с МСФО (IAS) 19.39А»

заменена на «переоценки планов с установленными выплатами, признанной в

соответствии с МСФО (IAS) 19».

76

Раскрывает ли компания анализ общей суммы прибыли или убытка (за вычетом налога)

от прекращенной деятельности и дохода или расхода (за вычетом налога), признанного

при оценке по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу или выбытии

активов или группы/групп выбытия, представляющих собой прекращенную

деятельность, выделяя следующие компоненты:

a. выручка, расходы и прибыль или убыток (до вычета налогов) от прекращенной

деятельности;

b. соответствующие расходы по налогу на прибыль;

c. прибыль или убыток, признанный при оценке по справедливой стоимости за

вычетом затрат на продажу или выбытии активов или группы/групп выбытия,

представляющих собой прекращенную деятельность;

d. соответствующие расходы по налогу на прибыль.