28. Podmioty stosunków prawno-podat.:

W stosunku prawno-podat. można wyróżnić: podmiot uprawniony (wierzyciel podat.) oraz podmiot zobowiązany (dłużnik podat.). Podmioty te mają sprzeczne interesy, różne obowiązki i kompetencje w dochodzeniu swych uprawnień.

29. Sukcesja uniwersalna w prawie podat.:

Sukcesja uniwersalna polegała na tym, iż ogół praw i obowiązków wchodził na następcę jednym aktem prawnym. W przypadku sukcesji szczegółowej każde prawo musiało zostać nabyte osobnym aktem prawnym. Następstwo sukcesji uniwersalnej w polskim prawie prywatnym polegające na nabyciu całego lub części jakiegoś majątku na podstawie spadku dopuszczalne jest w przypadkach w ustawie przewidzianych. Ordynacja Podat. w zakresie pozycji prawno-podat. spadkobierców czyni z nich uniwersalnych następców prawnych spadkodawców. Spadkobiercy przejmują bowiem nie tylko przewidziane w przepisach prawa podat. majątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy, ale również prawa niemajątkowe związane z prowadzoną działalnością gosp. pod warunkiem prowadzenia tej działalności. Odpowiedzialność spadkobierców za zobowiązania podat. spadkodawcy kształtowana jest konstytutywna decyzją organu podat. właściwego ze względu na miejsce zamieszkania spadkodawcy. Dopiero z momentem doręczenia tej decyzji powstają skutki prawne w postaci obowiązku uiszczenia podatku. Brak takiej decyzji wyklucza bowiem przymusowe wykonanie zobowiązań podat. spadkodawcy przez następcę. Na organy podat. zostały nałożone w związku z tym pewne obowiązki.:

• zawiadamianie spadkobierców o złożonych przez spadkodawcę odwołaniach od decyzji, zażaleniach i skargach

• jeżeli od momentu śmierci spadkodawcy nie upłynęły terminy do złożenia środków zaskarżenia to biegną one ponownie od dnia doręczenia spadkobiercy zawiadomienia przez organ podat. o takich rozstrzygnięciach

• w przypadku kiedy podatnik płaci podatek dochodowy od osób fizycznych istnieje obowiązek informowania spadkobiercy o wysokości dochodu, wpłaconych zaliczek i kwoty podatku do zapłacenia lub kwoty nadpłaty.

Te informacje powinny być dostarczone spadkobiercom przed decyzją o przyjęciu lub odrzuceniu spadku.

30. Zasada roczności podatku:

Tryb. Konst. wydał orzeczenia dotyczące tej zasady (od 1994 r.). Podatki płacone w skali rocznej powinny być tworzone w sposób szczególny tak, by nie stanowiły pułapki dla podatników. Z tej reguły „a contrario” wywodzi się reguła zakazu integrowania w system podat. w trakcie roku podat.

31. Zasada udziału stron w postęp. Podat.:

Organy poza tym umożliwieniem udziału stron winny im umożliwić wypowiedzenie się co do zebranych dowodów i materiałów oraz zgłoszonych żądań. W przypadku gdy strona została pozbawiona możliwości aktywnego uczestniczenia w postęp. dowodowym i wyjaśniającym, jest to istotne naruszenie przepisów w postęp., które mogą mieć skutek nawet uchylenia decyzji przez sąd admin.

32. Aspekty ustrojowe podatku:

Działanie parlamentu w sferze podatków musi być w zakresie Konstytucji; jego swoboda jest ograniczona Konstytucją, która jest na pierwszym miejscu w hierarchii źródeł prawa podatkowego. Podatnik nie jest własnością państwa, lecz równouprawnionym podmiotem opodatkowania. Majątek podatnika musi być traktowany pod względem podatkowym zgodnie ze wszystkimi zasadami Konstytucyjnymi (wolność i prawo ekonomiczne). W imię racji stanu nie można za pomocą ustawodawstwa podatkowego ingerować we własność podatkową w taki sposób, że naruszałoby to istotę tej własności (np. konfiskata mienia - nie usprawiedliwia tego nawet racja stanu). Konstytucja musi gwarantować przeciwstawianie się samowoli ustanawiania podatków przez admin. państwową w ich realizacji – dotyczy to stanowienia i stosowania prawa podatkowego (pobranie podatku bez podstawy prawnej bądź z jej naruszeniem). Konstytucja musi dawać stabilny fundament prawodawstwa podatkowego.

Tryb. Konst.:

• kontroluje legislację - czy zostały spełnione wszystkie zasady?

• czy w należyty sposób chronione są prawa i wolności ekonomiczne?

• czy prawo podatkowe spełnia wszystkie wymogi powszechności i równości?

Nakładanie podatków i innych danin publicznych następuje w drodze ustawy. Władztwo podatkowe należy do parlamentu, a nie do organów władzy wykonawczej (zasada sprawiedliwości podatkowej i proceduralnej). Z Konstytucji wynika zasada równości, która chroni własność i inne prawa majątkowe. Z prawa dziedziczenia wynika zasada podatku - ekonomiczności opodatkowania i zasada obowiązku ochrony źródeł opodatkowania i obowiązku nienaruszalności podstaw opodatkowania. Zasada powszechności podatku - zasada sprawiedliwości podatkowej materialnej.

Orzeczenia Tryb. Konst. mają moc powszechnie obowiązującą i są ostateczne, a ich treść podlega niezwłocznemu ogłoszeniu. Zasadą jest iż orzeczenia Tryb. Konst. wchodzą w życie z dniem ogłoszenia. Tryb. Konst. spełnia funkcję poręczyciela zasady legalności podatkowej oraz zadania w zakresie rehabilitacji władzy parlamentarnej.