22. Przedawnienie zobowiązania podat.:

Po upływie czasu określonego ustawą czyli 5 lat organy podat. nie podjęły czynności w celu wyegzekwowania należności lub czynności egzekucyjne okazały się bezskuteczne to wtedy zobowiązanie podat. wygasa. Terminy przedawnienia zostały określone jako terminy prekruzyjne (zawite). Upływ tych terminów prowadzi do wygaśnięcia roszczenia podatkowego w przeciwieństwie do roszczenia wynikającego z prawa cywilnego. Przerwanie terminu biegu przedawnienia następuje w momencie:

• odroczenia terminu płatności

• rozłożenia na raty podatku lub zaległości podat.

• ogłoszenia upadłości

• zastosowania środka egzekucyjnego

W przypadku przerwania terminu biegu przedawnienia biegnie on na nowo. Opieszałość organu podat. nie może jednak trwać bez końca – ma on 3 lata na wymierzenie podatku.

23. Zasady postępowania podat.:

1. Zasada praworządności – każda władcza ingerencja organu podat. musi być oparta na konkretnym przepisie prawa powszechnie obowiązującego.

2. Zasada prawdy obiektywnej – organy podat. mają obowiązek zebrać i rozpatrzyć dowody, które służą ustaleniu prawdy obiektywnej (materialnej)

3. Zasada udzielania pomocy prawnej (informacji) – organy podat. mają obowiązek należytego i wyczerpującego poinformowania o przepisach prawa podat. w zakresie postęp. podat.

4. Zasada czynnego udziału stron w każdym stadium postęp. podat. – umożliwienie wypowiedzenia się stronom również co do zebranych dowodów i materiałów oraz zgłoszonych żądań

5. Zasada przekonywania stron – uzasadnianie i wyjaśnianie przez organy podat. przesłanek i motywów podjęcia przez nie takiej a nie innej decyzji, ponieważ podatnik winien być przekonany, iż w danym stanie prawnym i faktycznym niedopuszczalne byłoby inne rozstrzygnięcie aniżeli to jakie zapadło

6. Zasada szybkości i prostoty postęp. – organy podat. powinny wnikliwie i szybko działać oraz posługiwać się możliwie najprostszymi środkami

7. Zasada zaufania do organów podat.

8. Zasada pisemności – załatwianie spraw wszelakich w formie pisemnej

9. Zasada dwuinstancyjności – odejście od tej zasady stanowi rażące naruszenie prawa, a nawet rodzi nieważność rozstrzygnięcia. Są 2 wyjątki od tej zasady: Minister Finansów rozpatruje odwołanie od decyzji Ministra Finansów oraz Samorządowe Kolegium Odwoławcze rozpatruje odwołania od decyzji przez nie wydane

10. Zasada trwałości decyzji ostatecznych – wszelkie ostateczne decyzje mogą zostać zweryfikowane tylko i wyłącznie w następujących trybach: wznowienia postęp., stwierdzenia nieważności, uchylenia lub zmiany bądź też stwierdzenia wygaśnięcia decyzji

11. Zasada jawności postęp. wyłącznie dla strony

12. Zasada sądowej kontroli legalności decyzji podat. przez niezawisły i bezstronny sąd admin.

24. Sankcja w prawie podat.:

Sankcja podat. traktowana jest jako instrument karania za naruszenie określonych w ustawie obowiązków. Jest to dolegliwość finansowa, która pogarszając sytuację adresata sankcji, ma za zadanie przymusić go niejako do realizacji naruszonych przez niego obowiązków.

Sankcje podatkowe można różnie klasyfikować w zależności od przyjętego kryterium. Z punktu widzenia skutków sankcji można wyróżnić sześć grup:

• nieważność czynności prawnej,

• odmienne ukształtowanie treści stosunku prawnego,

• bezskuteczność wadliwego aktu finansowego,

• przymusowe wykonanie zobowiązania finansowego,

• sankcje karne skarbowe związane z pozbawieniem lub ograniczeniem wolności,

• liczne i rozbudowane w systemie prawa podatkowego sankcje finansowe, jako środki o charakterze represyjnym.

Analizując tak przyjętą systematykę, można stwierdzić, iż funkcjonujące w prawie podatkowym sankcje mają różny charakter prawny. Możemy bowiem mówić o sankcjach karnych, administracyjnych i sankcjach podatkowych „sensu stricte”.