12. Źródła prawa podat.:

1) Konstytucja Rzeczpospolitej Polskiej,

2) Ustawy - akty prawne o charakterze ogólnym, powszechnie obowiązującym, uchwalane przez parlament i podpisywane przez Prezydenta RP ( np. ustawa o finansach publicznych),

3) Ratyfikowane umowy międzynarodowe,

4) Rozporządzenia - przepisy wykonawcze wydawane z upoważnienia ustaw w celu ich wykonania,

5) Akty prawa miejscowego, które obowiązują na terenie obszaru, w którym je podpisano

oraz

• Materialne prawo podatkowe - zawiera normy prawne regulujące prawa i obowiązki stron stosunku prawno-podat. Składa się z części ogólnej i szczegółowej.

• Proceduralne prawo podatkowe - określa zasady postępowania organów administracji przy załatwianiu spraw (kodeks postępowania administracyjnego).

• Ustrojowe prawo podatkowe - reguluje kształt systemu organów państwa i ich wewnętrzną organizację i funkcjonowanie.

• Prawo karne podatkowe - paraliżują stany przekroczenia prawa podatkowego, określając sankcje za owe przekroczenia. Stwarzają mechanizm przymusu realizacji prawa materialnego i sprawnej realizacji procedury podatkowej.

13. Zasady podat. Sformułowane przez Tryb. Konst.:

Parlament ma wyłączność w decydowaniu o obowiązkach podat. przy jednoczesnym przestrzeganiu reguł prawidłowej legislacji podat. Nie powinny uzyskiwać aprobaty przypadki łamania tych reguł. Tryb. Konst. bada zgodność ustaw z ratyfikowanymi umowami międzynarodowymi oraz zgodność przepisów prawa wydawanych przez centralne organy admin. państwowej, rozporządzenia i zarządzenia Rady Ministrów. Orzeczenia Tryb. Konst. są ostateczne. Wchodzą w życie z dniem ogłoszenia co do zasady.

Zasady podat. sformułowane przez Tryb. Konst. to:

1) Zasada wyłączności ustawy w kształtowaniu obowiązków podat., w związku z czym:

• przepisy wykonawcze mogą być wydawane wyłącznie na podstawie wyraźnego i szczegółowego upoważnienia ustawy podat.

• przepisy wykonawcze mogą być wydawane tylko w granicach upoważnienia ustawy podat. i tylko w celu jej wykonania

• przepisy wykonawcze nie mogą zmieniać treści ustawy podat. albowiem prowadziłoby to do przeformułowania treści obowiązku podat.

• zakaz subdelegacji

2) Zasada zakazu retroaktywności prawa podat.

3) Zasada zaufania do państwa i stanowionego przezeń prawa podat.

4) Zasada sprawiedliwości opodat.

5) Zasada roczności podatku

14. Przedawnienie zaległości podat.:

Zgodnie z Ordynacją Podatkową, zaległością podatkową jest podatek nie zapłacony w terminie płatności. Za zaległość podatkową uważa się także nie zapłaconą w terminie płatności zaliczkę na podatek lub ratę podatku. Zaległość podatkowa może powstać wtedy, gdy podatek zostanie prawidłowo obliczony (zaliczkę na podatek), lecz nie wpłacony w terminie w całości lub części należnej kwoty. Może też powstać wtedy, gdy podatek został zapłacony w wyznaczonym terminie, ale źle obliczono jego wysokość, więc wpłacono mniej (lub więcej - w przypadku nadpłaty) niż się należy. Jeśli organy podatkowe stwierdzą u podatnika zaległość, ma on obowiązek natychmiast wpłacić nie tylko cały zaległy podatek, ale też karne odsetki za zwłokę od tej zaległości. Odsetki za zwłokę od zaległości podatkowej przestają biec dopiero wtedy, gdy przedawni się cała zaległość. Z reguły przedawnienie następuje dopiero po 5 latach licząc od końca roku, w którym upłynął termin płatności podatku. Dopiero wtedy organ podatkowy nie może żądać od podatnika zapłaty podatku.