- •1. Podatek – pojęcie I cechy:
- •2. Zasada zakazu retroaktywności prawa podatkowego:
- •3. Podmioty zobowiązania podat.:
- •4. Klasyfikacja podatków:
- •5. Funkcje podatków:
- •6. Organy podat.:
- •7. Zobowiązanie podat.:
- •8. Podatek a opłata:
- •9. Zasada pewności prawa podat.:
- •10. Sposoby powstawania zobowiązań podat.:
- •11. Zasada sprawiedliwości opodatkowania:
- •12. Źródła prawa podat.:
- •13. Zasady podat. Sformułowane przez Tryb. Konst.:
- •14. Przedawnienie zaległości podat.:
- •15. Stawki podat.:
- •16. Ustanie zobowiązania podat.:
- •17. Zasada jasności prawa podat.:
- •18. Podatki bezpośrednie a pośrednie:
- •19. Koncepcje podat.:
- •20. Zasada zaufania do państwa I jego prawa:
- •21. Samorządowe organy podat.:
- •22. Przedawnienie zobowiązania podat.:
- •23. Zasady postępowania podat.:
- •24. Sankcja w prawie podat.:
- •25. System podatkowy w państwie I jego zasady:
- •26. Ekonomiczna granica opodatkowania (zasada Laffera):
- •27. Postępowanie podat.:
- •28. Podmioty stosunków prawno-podat.:
- •29. Sukcesja uniwersalna w prawie podat.:
- •30. Zasada roczności podatku:
- •31. Zasada udziału stron w postęp. Podat.:
- •32. Aspekty ustrojowe podatku:
- •33. Odpowiedzialność podatnika za zobowiązania podat.:
- •34. Decyzja podat.:
33. Odpowiedzialność podatnika za zobowiązania podat.:
Podatnik odpowiada całym swoim majątkiem za wynikające ze zobowiązań podatki – majątkowa odpowiedzialność osobista. Małżonkowie odpowiadają wspólnie.
Płatnik odpowiada za niepobranie podatku lub pobranie go w wysokości niższej niż należny oraz za niewpłacenie w terminie całym swoim majątkiem.
Inkasent odpowiada całym swoim majątkiem za pobrane a niewpłacone w terminie podatki.
34. Decyzja podat.:
Decyzja rozstrzyga sprawę co do jej istoty w całości albo w części albo też w inny sposób i kończy daną sprawę w danej instancji. Decyzja organu podat. jest naturalnym następstwem w toku postęp. wyjaśnienia podatkowego stanu faktycznego i prawnej oceny tego stanu. Możemy wyróżnić 3 podst. rodzaje decyzji:
decyzje wymiarowe, określające wysokość zobowiązania podat.
decyzje odstępujące od konkretyzacji obowiązku podat. (np. decyzje o zwolnieniu od podatku)
decyzje wydawane po ustaleniu wysokości zobowiązania podat. gdy trzeba dokonać zmian w stanie pierwotnym
Z punktu widzenia materialnego prawa podat. wyróżniamy:
decyzje konstytutywne
decyzje deklaratoryjne (w odróżnieniu od decyzji konstytutywnych nie rodzą nowych skutków prawnych)
Z punktu widzenia zaskarżenia decyzji wyróżniamy:
decyzje ostateczne
decyzje nieostateczne (gdy nie wyczerpano jeszcze wszystkich środków zaskarżenia)
Z punktu widzenia treści wyróżniamy:
decyzje pozytywne
decyzje negatywne (nie uwzględniają żądań podatnika)
Decyzja musi zawierać:
oznaczenie organu
datę jej wydania
oznaczenie strony
powołanie strony prawnej
rozstrzygnięcie
uzasadnienie faktyczne i prawne
pouczenie o trybie odwoławczym lub o tym, że tryb taki nie przysługuje
podpis osoby upoważnionej (imię, nazwisko, stanowisko cywilne)
Organ podat. nie może ograniczyć się do podania tylko samego aktu prawnego jako podstawy prawnej, ale powinien również wskazać miejsce opublikowania tego przepisu. Rozstrzygnięcie musi być jasne i pełne. Ważną częścią składową jest uzasadnienie faktyczne, czyli wskazanie faktów, które organ podat. uznał za udowodnione, dowodów, którym dał wiarę oraz podanie przyczyn, z powodu których odmówił wiarygodności.
Decyzje podat. zawierają nierzadko pewne uchybienia, błędy czy też oczywiste pomyłki. Dlatego stronie służy prawo przystąpienia z wnioskiem w ciągu 14 dni o żądanie uchybienia lub sprostowania takiej decyzji.