5. Рассчитайте в таблице 5 порог рентабельности и запас финансовой прочности.

Таблица 5

Расчет порога рентабельности (точки безубыточности) продаж и запаса финансовой прочности

№ п/п	Показатели	Код показателя ф.№ 2 или порядок расчета	Базисный вариант	Отчетный вариант	Изменение, ±
1	2		3	4	5
1.	Выручка (нетто) от продажи продукции, товаров, работ, услуг, т.р.	стр.010	145809	167792	+21983
2.	Условно-переменные затраты в себестоимости проданной продукции, т.р.	стр.020	(73563)	(87999)	-14436
3.	Условно-постоянные затраты в себестоимости проданной продукции, т.р.	стр.030+стр.040	(27949)	(28900)	-951
4.	Себестоимость продаж, т.р.	стр. 2 + стр. 3	(101512)	(116899)	-15387
5.	Прибыль от продаж, т.р.	стр.050 (стр. 1 – стр. 4)	44297	50893	6596
6.	Валовая прибыль (маржинальный доход), т.р.	стр.029 (стр. 1 – стр. 2)	72246	79793	7547
7.	Удельный вес валовой прибыли в выручке, %	стр. 6:стр. 1 х 100	49,55	47,55	-2
8.	Порог рентабельности (точка безубыточности) продаж, т.р. 5)	стр. 3:стр.7 х 100	56405,65	60778,13	4372,48
9.	Запас финансовой прочности: в т.р.	стр. 1 – стр. 8	89403,35	107013,87	17610,52
	в % к выручке	стр. 9:стр. 1 х 100	61,32	63,78	2,46

Вывод: Как отчетном, так и в базисном периодах предприятие МУП «Комфорт» «перешагивало» порог рентабельности. Но в отчетном периоде порог рентабельности продаж возрос, следовательно, в отчетном периоде МУП «Комфорт» необходимо было выпустить и реализовать продукции на 4372,68 тыс. руб. больше, чем в базисном периоде, чтобы обеспечить необходимый уровень рентабельности. В базисном периоде предприятию необходимо было реализовать продукции на 56405,65 тыс. руб. для достижения безубыточной работы. Фактически полученная выручка от продаж составила в базисном периоде 145809 тыс. руб., что превысило критический уровень на 89403,35 тыс. руб. Это превышение и составило запас финансовой прочности предприятия. За отчетный период запас финансовой прочности предприятия увеличился на 2,46% за счет повышения объема производства продукции на 21983 тыс. руб.

6. Произведите факторный анализ динамики чистой прибыли, используя таблицу 6.

Таблица 6

Факторный анализ динамики чистой прибыли, тыс. руб.

№ п/п	Факторы	Фактически в базисном периоде	Фактически за отчетный период	Влияние на изменение чистой прибыли, ±
				в сумме	в % к баз. чистой прибыли
1	2	3	4	5	6
1.	Прибыль до налогообложения	32551	47004	+14453	59,01
2.	Отложенные налоговые активы	-	125	+125	0,51
3.	Отложенные налоговые обязательства	-	(748)	-784	-3,05
4.	Текущий налог на прибыль	(8058)	(10508)	-2450	-10
5.	Штрафы, пени, подлежащие уплате в бюджет и внебюджетные фонды	-	-	-	-
	Итого чистая прибыль (стр.1 + стр.2 - стр.3 - стр.4 - стр.5)	24493	35873	+11380	46,46

Вывод:

• Чистая прибыль в отчетном периоде по сравнению с базисным увеличилась на 11380 тыс.руб. (46,46%)

• Увеличение прибыли до налогообложения в отчетном периоде по сравнению с базисным повлекло за собой увеличение чистой прибыли на 14453 тысяч рублей.

• Увеличение отложенных налоговых активов в отчетном периоде по сравнению с базисным повлекло за собой увеличение чистой прибыли на 125 тысяч рублей.

• Увеличение отложенных налоговых обязательств в отчетном периоде по сравнению с базисным повлекло за собой уменьшенье чистой прибыли на 748 тысяч рублей.

• Увеличение текущего налога на прибыль в отчетном периоде по сравнению с базисным повлекло за собой уменьшение чистой прибыли на 2450 тысячи рублей.

7. На основе проведенного анализа показателей прибыли (табл. 2, 4, 6) обобщите полученные результаты в таблице 7 и сделайте выводы о возможностях увеличения сумм бухгалтерской и чистой прибыли, а также направлениях углубления анализа с целью выработки управленческих решений, направленных на рост финансовых результатов.

Таблица 7

Свод факторов, воздействующих на динамику прибыли до налогообложения (ПДН) и чистой прибыли (ЧП), тыс. руб.

№ п/п	Показатели и факторы	Влияние на прибыль до налогообложения , ±		Влияние на чистую прибыль, ±
		в сумме	в % к баз. ПДН	в сумме	в % к баз. ЧП
1	2	3	4	5	6
1.	Всего изменение прибыли (стр.1.1 – стр.1.2) в т.ч.:	14453	44,41	-3073	-12,54
1.1.	Положительные факторы (стр.1.1.1 + стр.1.1.2 + стр.1.1.3 + стр.1.1.4 + стр.1.1.5), из них:	15428	47,4	125	0,51
1.1.1	валовая прибыль	7547	23,19
1.1.2	прочие доходы	1149	3,53
1.1.3	прочие расходы	6732	20,68
1.1.4	отложенные налоговые активы			125	0,51
1.2.	Отрицательные факторы (стр.1.2.1 + стр.1.2.2 + стр.1.2.3 + стр.1.2.4 +стр. 1.2.5), из них:	-975	-2,99	-3198	-13,05
1.2.1	отложенные налоговые обязательства			-748	-3,05
1.2.2	текущий налог на прибыль			-2450	-10
1.2.3	управленческие расходы	-951	-2,92
1.2.4	проценты к получению	-24	-0,07

Вывод: Анализ данных показал, что на бухгалтерскую и чистую прибыль оказывали влияние положительные и отрицательные факторы. Влияние положительных факторов на изменение бухгалтерской прибыли составило 47,4% в основном за счет снижения прочих расходов на 6732 тыс. руб. и увеличения валовой прибыли на 7547 тыс. руб., а влияние положительных факторов на чистую прибыль составило 0,51 % за счет увеличения отложенных налоговых активов на 125 тыс.руб. Влияние отрицательных факторов на бухгалтерскую прибыль составило 2,99% за счет увеличении управленческих расходов на 951 тыс. руб. и за счет уменьшения процентов к получению на 24 тыс. руб., а влияние на чистую прибыль составило 13,05% за счет увеличения отложенных налоговых обязательств на 748 тыс. руб. и за счет увеличения текущего налога на прибыль на 2450 тыс. руб.