Факторный анализ прибыли от продаж, тыс. Руб.

№ п/п	Показатели	Фактически в базисном периоде	Отчетный период в ценах и затратах базисного периода (подстановки)	Фактически за отчетный период
1	2	3	4	5
1.	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	145809	150390	167792
2.	Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	(101512)	(113700)	(116899)
3.	Прибыль от продаж (стр.1 – стр.2)	44297	36690	50893

¹⁾ Дополнительная информация.

²⁾ ф. № 2, стр. 020 + стр. 030 + стр. 040, гр. 4 и гр. 3 соответственно.

Взаимосвязь прибыли от продаж и вышеперечисленных факторов можно выразить следующей формулой:

П_п = ОБ * СП – (Ц – Сс_п)

Определим влияния каждого фактора на изменение прибыли с помощью элиминирования способом цепных подстановок.

Подсчитаем подстановки. Показатели с нижним индексом «0» обозначают значения базисного периода, с нижним индексом «1» - отчетного, с нижним индексом «0» и верхним «1» - значения отчетного периода в ценах и затратах базисного.

П_усл1 = ОБ₁ * СП₀ – (Ц₀ – Сс_п0) = П_п0 * В₁⁰/В₀ = 44297 *150390 /145809 = 44297 * 1,03 =45689

П_усл2 = ОБ₁ * СП₁ – (Ц₀ – Сс_п0) = П_п0¹ = 36690

П_усл3 = ОБ₁ * СП₁ – (Ц₁ – Сс_п0) = В₁ – Сс_п1⁰ = 167792-113700=54092

1. Изменение прибыли от продаж за счет объема реализации продукции:

П_п ОБ = П_усл1 - П₀ = 45689-44297 = 1392 тыс. руб.

2. Изменение прибыли от продаж за счет структуры продаж: П_п СП = П_усл2 - П _усл1 = 36690-45689 = -8999 тыс. руб.

3. Изменение прибыли от продаж за счет цен на реализованную продукцию: П_п Ц = П_усл3 - П _усл2 = 54092 - 36690 = 17402 тыс. руб.

4. Изменение прибыли от продаж за счет полной себестоимости продукции

П_п Сс = П₁ - П _усл3= 50893-54092 = -3199 тыс. руб.

Изменение прибыли от продаж за счет всех рассматриваемых факторов: П = П ОБ + П СП + П Ц + П Сс_п = П₁ – П₀ = 1392-8999+17402+14203= 6596 тыс. руб.

Вывод: Таким образом, на анализируемом предприятии:

1. Под влиянием всех рассматриваемых факторов сумма прибыли в отчетном периоде по сравнению с базовым возросла на 6596 тыс. руб.

2. Сумма прибыли возросла за счет увеличения цен на продукцию, сумма прибыли под влиянием данного фактора увеличилась на 17402 тыс. руб.

3. Увеличение объема реализации продукции привело к увеличению прибыли на 1392 тыс. руб.

4. В связи с повышением себестоимости сумма прибыли уменьшилась на 3199 тыс. руб.

5. Изменение структуры продаж привело к снижению прибыли на 8999 тыс. руб.

4. Произведите факторный анализ динамики прибыли от реализации продукции по методике маржинального анализа.

Рассчитайте и дайте оценку влияния на изменение прибыли от продаж следующих факторов:

1) изменения объема продаж (ОБ);

2) изменения структуры продаж (СП);

3) изменения себестоимости продукции (уровня затрат) (Сс);

4) изменения коммерческих и управленческих расходов(З_пост) ;

5) изменения цен на продукцию, реализуемую предприятием (Ц).

Для анализа привлекаются кроме ф. № 2 сведения о выручке (нетто) от продажи и полной себестоимости, пересчитанных в цены и затраты базисного периода – см. дополнительную информацию.

Таблица 4

Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж, тыс. руб.

№ п/п	Показатели	За предыдущий год	Отчетный период в ценах и затратах баз. периода (подстановки)	За отчетный период
1	Выручка (нетто) от продаж	145809	150390	167792
2	Себестоимость продукции	(73563)	113700	(87900)
3	Валовая прибыль (стр.1 – стр.2)	72246	36690	79793
4	Коммерческие и управленческие расходы	(27949)	Х	(28900)
5	Прибыль от продаж (стр.3 – стр.4)	44297	36690	50893

Расчет влияния факторов на прибыль от продаж привести после таблицы.

Взаимосвязь прибыли от продаж и вышеперечисленных факторов можно выразить следующей формулой:

П_п = ОБ * СП – (Ц - Сс) - З_пост

Определим влияния каждого фактора на изменение прибыли с помощью элиминирования способом цепных подстановок.

Подсчитаем подстановки. Показатели с нижним индексом «0» обозначают значения базисного периода, с нижним индексом «1» - отчетного, с нижним индексом «0» и верхним «1» - значения отчетного периода в ценах и затратах базисного.

П_усл1 = ОБ₁ * СП₀ – (Ц₀ – Сс₀) - З_пост0 = П_в0 * В₁⁰/В₁ - З_пост0 = 72246*150390/145809-27949=46567

П_усл2 = ОБ₁ * СП₁ – (Ц₀ – Сс₀) - З_пост0 = П_в0¹ - З_пост0 = 36690-27949=8741

П_усл3 = ОБ₁ * СП₁ – (Ц₁ – Сс₀) - З_пост0 = В₁ – Сс₁⁰ - З_пост0 = 167792-113700-27949=26143

П_усл4 = ОБ₁ * СП₁ – (Ц₁– Сс₁) - З_пост0 = П_в1 - З_пост0 = 79793-27949=51844

1.Изменение прибыли от продаж за счет объема реализации продукции П_п ОБ = П_усл1 - П_п0 = 46567-44297=2270

2.Изменение прибыли от продаж за счет структуры продаж: П_п СП = П_усл2 – П_усл1 = 8741-46567=-37826

3. Изменение прибыли от продаж за счет цен на реализованную продукцию

П_п Ц = П_усл3 – П_усл2 = 26143-8741=17402

4.Изменение прибыли от продаж за счет себестоимости продукции П_п Сс = П_усл4 - П_усл3 = 51844-26143=25701

5. Изменение прибыли от продаж за счет коммерческих и управленческих расходов: П_п З_пост = П_п1 - П_усл4 = 50893-51844=-951

Изменение прибыли от продаж за счет всех рассматриваемых факторов: П = П ОБ + П_п СП + П_п Ц + П_п Сс + П_п З_пост = П₁ – П₀ = 2270-37826+17402+25701-951= 6596 тысячи рублей

Вывод: Таким образом, на анализируемом предприятии под влиянием всех рассматриваемых факторов сумма прибыли в отчетном периоде по сравнению с базовым повысилась на 6596 тыс. руб., в том числе:

• Изменение объема реализации продукции привело к увеличению прибыли на 2270 тыс. руб

• Изменение структуры продаж привело к снижению прибыли на 37826 тыс. руб

• Сумма прибыли в основном возросла за счет увеличения цен на продукцию, сумма прибыли под влиянием данного фактора увеличилась на 17402 тыс. руб.

• В связи с уменьшением себестоимости сумма прибыли увеличилась на 25701 тыс. руб.

• Увеличение коммерческих и управленческих расходов привело к уменьшению прибыли на 951 тыс. руб.

• Исходя из проведенного факторного анализа по двум вариантам видно, что прибыль от продаж в отчетном периоде по сравнению с базовым увеличилась в основном за счет роста цен на продукцию. На предприятии «Комфорт» рост прибыли от продаж возможен при:

• снижении постоянных и условно-переменных затрат при сохранении (увеличении) цен на реализуемую продукцию;

• увеличение объема производства и продаж;