3.2.3. Построение календарных планов-графиков выполнения работ по темам

До последнего времени широко распространенной формой календарного плана выполнения работ по темам являются линейные графики. Эти графики широко применяются при проведении относительно несложных работ с небольшим количеством этапов, выполняемых преимущественно последовательно ограниченным составом исполнителей. Такой календарный график наиболее применим в частности для математического и, иногда, физического моделирования. Примерный перечень этапов и исполнителей, а также образец ленточного графика приведены на рис. 1. Масштаб графика по горизонтальной оси зависит от продолжительности этапов и применяется обычно при небольшой продолжительности в днях, неделях, декадах; при большой продолжительности – в месяцах.

При большой номенклатуре одновременно выполняемых тем, высокой сложности разрабатываемой техники и технологии, требующей привлечения большого числа исполнителей, линейные графики не обеспечивают эффективного решения задач календарного планирования инновационных проектов, в том числе НИОКР. В этих условиях особенно наглядно проявляются недостатки линейных графиков, сужающие области их эффективного использования: ограниченность состава планируемых работ (при количестве работ по теме свыше 50 линейные графики теряют свою наглядность, их использование в работе затруднительно, резко возрастает сложность взаимной увязки во времени и по исполнителям всех работ); нечеткость линейных графиков как формы оперативного управления; невозможность внесения изменений и корректировок, отражающих фактическое состояние разработки; невозможность анализа и прогнозирования хода выполнения работ, учета вероятностного характера НИОКР и, как следствие, запаздывание принятия оперативных мер по контролю за ходом работ; невозможность формализации процесса построения графиков и контроля за ходом выполнения работ, что исключает оптимизацию календарных планов и применение ЭВМ.

Постоянное и быстрое усложнение проектируемой техники, возрастание масштабов, стоимости НИОКР, необходимость всемерного сокращения длительности процесса создания и освоения производства новой техники потребовало разработки новых, более современных методов календарного планирования сложных инновационных проектов. Таким методом стало сетевое планирование НИОКР – метод, основанный на использовании сетевых моделей планируемого комплекса работ. Принцип построения и расчета сетевых графиков подробно изложен в большом количестве источников.

Построение линейного графика должно осуществляться по упрощенной схеме индивидуального задания. Затем этот график будет использоваться для оценки затрат по заработной плате разработчиков темы.

3.3. Определение плановой себестоимости ниокр и договорной цены

Целью планирования себестоимости проведения НИОКР является экономически обоснованное определение величины затрат на ее выполнение. В плановую себестоимость НИОКР включаются все затраты, связанные с ее выполнением, независимо от источника их финансирования. Определение затрат на НИОКР производится путем составления калькуляции плановой себестоимости. Она является основным документом, на основании которого осуществляется планирование и учет затрат на выполнение НИОКР и установление договорной цены.

Калькуляция плановой себестоимости проведения НИОКР составляется последующим статьям расходов:

· материалы;

· специальное оборудование для выполнения работ;

· расходы на оплату труда;

· дополнительная зарплата;

· отчисления на социальные нужды;

· затраты по работам, выполняемым сторонними организациями и предприятиями;

· расходы на командировки;

· накладные расходы;

· прочие расходы.

На статью «Материалы» относят затраты на сырье, основные и вспомогательные материалы, полуфабрикаты и комплектующие изделия, необходимые для выполнения данной НИР (за вычетом невозвратных отходов). Затраты по этой статье определяются по действующим рыночным ценам с учетом транспортно-заготовительных расходов, величина которых составляет 7-10 % от стоимости материалов. Расчет производится по форме, приведенной в табл. 11.

Таблица 11

Расчет затрат по статье «Материалы»

Материалы и другие мат. ресурсы	Единица измерения	Потребное количество	Цена за единицу, тыс. руб.	Сумма, тыс. руб.
Итого Транспортно-заготовительные расходы				∑ ∑
Всего				∑

На статью «Специальное оборудования для выполнения работы» относят затраты на приобретение и изготовление специальных приборов, стендов, аппаратов другого специального оборудования, необходимого для выполнения конкретной темы. Учет затрат на приобретение приборов и оборудования универсального характера, используемых при проведении многих тем и включаемых в состав основных фондов научно-технической организации (НТО), по этой статье не допускается. Определение затрат по данной статье производится по фактической стоимости приобретения, т.е. по договорной цене с учетом транспортно-заготовительных расходов и затрат, связанных с установкой и монтажом специального оборудования, величина которых обычно составляет 12–15 % от договорной цены специального оборудования. Расчет затрат производится по форме, приведенной в табл. 12.

На статью «Расходы на оплату труда» относят основную заработную плату непосредственных исполнителей (в т.ч. и рабочих) конкретной темы, а также заработную плату работников нештатного состава, привлекаемого к ее выполнению временного трудового коллектива (ВТК).

Таблица 12

Расчет затрат по статье

«Специальное оборудование для выполнения работ»

Специальное оборудование	Количество	Цена за единицу, тыс. руб.	Сумма, тыс. руб.	Примечания
Итого Транспортно-заготовительные расходы Затраты на установку и монтаж			∑ ∑ ∑
Всего			∑

Размер основной заработной платы устанавливается, исходя из численности различных категорий исполнителей, трудоемкости, затрачиваемой ими на выполнение отдельных видов работ, их средней заработной платы (ставки) за один рабочий день (см. табл. 13). Время, затрачиваемое каждым исполнителем на выполнение работы по всем этапам, определяется исходя из величины трудоемкости по каждому этапу и доли участия в нем исполнителя.

Категории исполнителей:

1. МНС – младший научный сотрудник;

2. СНС – старший научный сотрудник;

3. НС – научный сотрудник;

4. ВНС – ведущий научный сотрудник;

5. Ведущий инженер;

6. Инженер первой категории;

7. Рабочие.

Таблица 13

Расходы на оплату труда

Этапы работ	Трудоемкость, дн.							Дневная ставка, руб.							Сумма на оплату труда, тыс. руб.
	Исполнители							Исполнители							Исполнители
	1	2	3	4	5	6	7	1	2	3	4	5	6	7	1	2	3	4	5	6	7
1
2
3
4
5
6
Итого основная заработная плата

Средняя заработная плата за один рабочий день определяется либо для каждой категории работающих исходя из месячного должностного оклада и количества рабочих дней в месяце, либо в среднем по организации (рассчитывается ПЭО и сообщается всем подразделениям).

Средняя заработная плата за один рабочий день для рабочих определяется исходя из условий повременной системы оплаты труда.

На статью «Дополнительная заработная плата» относят выплаты, предусмотренные законодательством за неотработанное (неявочное) время; оплата очередных и внеочередных отпусков; оплата времени, связанного с выполнением государственных и общественных обязанностей, выплаты вознаграждений за выслугу лет и др. размер дополнительной заработной платы определяется в процентах от основной заработной платы непосредственных участников НИОКР. В НТО дополнительная заработная плата составляет 15-17 % от основной.

На статью «Отчисления на социальные нужды» относят расходы по платежам:

● в Пенсионный фонд

● по Социальному страхованию

● по обязательному медицинскому страхованию

Итого: 26,2 % от Фонда оплаты труда (сумма основной и дополнительной заработной платы).

На статью «Расходы на командировки» относят расходы на все виды служебных командировок работников, выполняющих задания по конкретной НИОКР. Расходы на служебные командировки сотрудников аппарата управления НТО, не связанные с непосредственным выполнением НИОКР, относятся на статью «Накладные расходы». В статью «Расходы на командировки» включаются:

● фактические транспортные расходы

● суточные – 500 руб. в сутки за каждый день командировки

● квартирные (найм жилого помещения):

- без квитанции – 200 р. в сутки - с квитанцией – от 700 р. в сутки

● сюда же могут быть отнесены расходы на элекстросвязь со своей организацией (телетайп, телефон, факс и др.).

На статью «Затраты по работам, выполняемым сторонними организациями и предприятиями» относят затраты по оплате всех видов работ, в т.ч. по изготовлению опытных образцов и макетов, выполняемых для конкретных НИОКР сторонними организациями, а также опытным производством, если оно состоит на самостоятельном балансе. По данной статье затрат учитывается также оплата арендуемого машинного времени ЭВМ. Расчет производится по договорам, согласованным сторонами.

В статью «Накладные расходы» включаются расходы на управление и хозяйственное обслуживание, которые в равное мере относятся ко всем выполняемым НИОКР. По этой статье учитывается также заработная плата аппарата управления и общехозяйственных служб, затраты на содержание и технический ремонт зданий, сооружений, оборудования и инвентаря, амортизационные отчисления на их полное восстановление и капитальный ремонт, расходы по охране труда, научно-технической информации, изобретательству, рационализации и.т.д. Величина накладных расходов на конкретную НИР определяется в процентах от основной заработной платы работников (принимается 200 % от расходов на оплату труда).

На основании полученных данных по отдельным статьям затрат составляется калькуляция цены на научно-техническую продукцию по форме, приведенной в табл. 14.

Таблица 14

Структура цены на научно-техническую продукцию

Наименование статей расходов	Всего тыс. руб.	В том числе по этапам (не заполняется в курсовой работе)
Материалы Специальное оборудование для выполнения работы Расходы на оплату труда Дополнительная заработная плата Отчисления на социальные нужды Затраты по работам, выполняемым сторонними организациями и предприятиями Расходы на командировки Накладные расходы Прочие расходы Себестоимость Прибыль (102 % к п.п. 3÷4) Цена Налог на добавленную стоимость (НДС от п. 13)
Итого договорная цена

Данная структура цены является приближением к протоколу согласования договорной цены. Расчет договорной цены осуществляется по этапам, исполнителям и трудоемкостям линейного графика. За заработную плату исполнителей принимается существующая на день выполнения практического задания.