- •Курс лекций
- •1. Особенности систем бухгалтерского учета у малых экономических субъектов
- •1.1. Понятие субъектов малого бизнеса. Критерии отнесения организаций к малому предпринимательству
- •1.2. Системы бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса
- •1.3. Система внутреннего контроля на предприятиях малого бизнеса
- •2. Аудит малых экономических субъектов
- •2.1. Особенности планирования аудита малых экономических субъектов
- •2.2. Особенности получения аудиторских доказательств
- •3. Упрощенная система налогообложения
- •3.1. Понятие упрощенной системы налогообложения и нормативная база ее применения
- •3.2. Условия применения упрощенной системы налогообложения
- •1. Лимит доходов
- •2. Ограничение по наличию филиалови (или) представительств
- •3. Ограничения по видам деятельности
- •4. Ограничение для организаций – участников соглашений о разделе продукции
- •5. Ограничение для налогоплательщиков, применяющих есхн
- •6. Ограничение по участию юридических лиц в уставном (складочном) капитале организации
- •8. Лимит остаточной стоимости основных средств и нма
- •9. Ограничение для бюджетников и иностранных организаций
- •3.3. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения
- •3.4. Выбор объекта налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов
- •3.5. Порядок определения и признания доходов и расходов при работе по упрощенной системе налогообложения
- •3.6. Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на упрощенную систему
- •3.7. Налоговые ставки, налоговый период, порядок и сроки уплаты единого налога
- •3.8. Анализ эффективности перехода на упрощенную систему налогообложения
- •4. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •4.1. Сущность системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
- •4.2. Порядок регулирования вмененного дохода
- •4.3. Налоговые ставки, налоговый период, порядок и сроки уплаты енвд
- •4.4. Порядок ведения налогового и бухгалтерского учета
- •4.5. Переход с енвд на обычную систему налогообложения
- •5. Применение субъектами малого предпринимательства различных систем налогообложения
- •5.1. Сравнительный анализ различных систем налогообложения
- •5.2. Организация раздельного учета при применении нескольких систем налогообложения
- •5.3. Распределение общехозяйственных и общепроизводственных расходов по видам деятельности при применении нескольких систем налогообложения
- •Библиографический список:
4.3. Налоговые ставки, налоговый период, порядок и сроки уплаты енвд
Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).
Это означает, что исчислять и уплачивать налог в бюджет необходимо по окончании каждого квартала.
Ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ).
Сумму ЕНВД необходимо исчислить по итогам налогового периода, применив следующую формулу:
ЕНВД = НБ x С, (2)
где НБ - налоговая база;
С - ставка налога.
Исчисленный по итогам налогового периода налог можно уменьшить на следующие суммы (п. 2 ст. 346.32 НК РФ):
1) сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ с выплат работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД;
2) сумму страховых взносов, уплаченную (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени с выплат работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД, по налоговым периодам с 2010 г. В эту сумму включаются взносы:
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством <1>;
- обязательное медицинское страхование <1>;
- обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
3) сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование;
4) сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
В 2010 г. для плательщиков ЕНВД тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование установлены в размере 0% (п. 2 ч. 2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Поэтому в 2010 г. эти взносы фактически не уменьшают ЕНВД.
При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%.
Рассчитать сумму ЕНВД, которую следует уплатить в бюджет, поможет одна из формул, приведенных в таблице 13.
Таблица 13 – Расчет суммы ЕНВД
Налогоплательщик |
Расчет ЕНВД к уплате в бюджет |
Организация |
|
|
|
Индивидуальный предприниматель |
|
|
ЕНВД(УП) - окончательная сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет;
ЕНВД(НБ) - ЕНВД, исчисленный с налоговой базы;
СВОСС - страховые взносы на обязательное социальное страхование, уплаченные за работников (по налоговым периодам до 2010 г. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование);
ПВН - пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные работникам;
СВОСС(ИП) - страховые взносы в виде фиксированных платежей, уплаченные индивидуальным предпринимателем.
Уплата ЕНВД производится налогоплательщиками по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).
Налоговые декларации по ЕНВД следует подавать в налоговые органы по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
Начиная с представления налоговой декларации за I квартал 2009 г. применяются форма декларации (форма по КНД 1152016) и Порядок ее заполнения, утвержденные Приказом Минфина России от 08.12.2008 N 137н.
До этого момента налоговую декларацию нужно было заполнять по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 17.01.2006 N 8н.