- •Курс лекций
- •1. Особенности систем бухгалтерского учета у малых экономических субъектов
- •1.1. Понятие субъектов малого бизнеса. Критерии отнесения организаций к малому предпринимательству
- •1.2. Системы бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса
- •1.3. Система внутреннего контроля на предприятиях малого бизнеса
- •2. Аудит малых экономических субъектов
- •2.1. Особенности планирования аудита малых экономических субъектов
- •2.2. Особенности получения аудиторских доказательств
- •3. Упрощенная система налогообложения
- •3.1. Понятие упрощенной системы налогообложения и нормативная база ее применения
- •3.2. Условия применения упрощенной системы налогообложения
- •1. Лимит доходов
- •2. Ограничение по наличию филиалови (или) представительств
- •3. Ограничения по видам деятельности
- •4. Ограничение для организаций – участников соглашений о разделе продукции
- •5. Ограничение для налогоплательщиков, применяющих есхн
- •6. Ограничение по участию юридических лиц в уставном (складочном) капитале организации
- •8. Лимит остаточной стоимости основных средств и нма
- •9. Ограничение для бюджетников и иностранных организаций
- •3.3. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения
- •3.4. Выбор объекта налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов
- •3.5. Порядок определения и признания доходов и расходов при работе по упрощенной системе налогообложения
- •3.6. Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на упрощенную систему
- •3.7. Налоговые ставки, налоговый период, порядок и сроки уплаты единого налога
- •3.8. Анализ эффективности перехода на упрощенную систему налогообложения
- •4. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •4.1. Сущность системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
- •4.2. Порядок регулирования вмененного дохода
- •4.3. Налоговые ставки, налоговый период, порядок и сроки уплаты енвд
- •4.4. Порядок ведения налогового и бухгалтерского учета
- •4.5. Переход с енвд на обычную систему налогообложения
- •5. Применение субъектами малого предпринимательства различных систем налогообложения
- •5.1. Сравнительный анализ различных систем налогообложения
- •5.2. Организация раздельного учета при применении нескольких систем налогообложения
- •5.3. Распределение общехозяйственных и общепроизводственных расходов по видам деятельности при применении нескольких систем налогообложения
- •Библиографический список:
8. Лимит остаточной стоимости основных средств и нма
Организация может перейти на "упрощенку" (или работать на ней), только если остаточная стоимость ее основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн руб. Этот показатель определяется по правилам бухгалтерского учета (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Отметим, что напрямую из текста данной нормы следует, что такое ограничение распространяется только на организации. А индивидуальные предприниматели могут перейти на УСН и применять ее независимо от того, какова остаточная стоимость их основных средств и НМА.
При определении остаточной стоимости учитываются только основные средства и НМА, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом согласно гл. 25 НК РФ. А имущество, которое таковым не является, в расчете не участвует. Например, не принимается во внимание стоимость земельного участка, поскольку земля не подлежит амортизации в силу прямого указания на это в п. 2 ст. 256 НК РФ. Также не учитывается имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений (приобретенное за счет целевых средств) и используемое в некоммерческой деятельности.
Работая на "упрощенке", необходимо постоянно следить за остаточной стоимостью основных средств и НМА. Если по итогам какого-либо из отчетных периодов или всего года она превысит 100 млн руб., организация будет обязана перейти на общую систему налогообложения с начала того квартала, в котором допущено такое превышение (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ).
В этом случае налоги по ОСН нужно будет исчислить и уплатить в порядке, установленном для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей). Однако пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором организация перешла на ОСН, не грозят (абз. 2 п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ).
9. Ограничение для бюджетников и иностранных организаций
Не вправе применять УСН бюджетные учреждения. Это следует из пп. 17 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Необходимо различать бюджетные и автономные учреждения. Это разные организации, хотя они очень схожи (абз. 2 п. 2 ст. 120 ГК РФ). Автономные учреждения имеют право работать на УСН при соблюдении иных ограничений на ее применение.
Кроме того, применять "упрощенку" не могут иностранные организации, работающие на территории РФ. Такой запрет для них установлен в пп. 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Иностранными организациями являются иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, которые созданы в соответствии с законодательством иностранных государств, а также международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (абз. 2 п. 2 ст. 11 НК РФ). К примеру, применять УСН не вправе постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации.
Если российская организация только лишь учреждена иностранными лицами, то она вправе работать на "упрощенке". Пункт 3 ст. 346.12 НК РФ этого не запрещает. Конечно же, при этом у организации не должно быть иных ограничений для применения УСН.