Базовые показатели

Наименование базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта (руб.)	Доля (%)	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (руб.)
1	2	3	4
Балансовая прибыль предприятия	63672	5
Валовой объем реализации без НДС	170652	2
Валюта баланса	80240	2
Собственный капитал (итог раздела IV баланса)	43500	10
Общие затраты предприятия	102536	2

10) 1. Рассчитайте приемлемый аудиторский риск. Предположим, аудитор полагает, что внутрихозяйственный риск составляет 80%, риск контроля – 50%, риск необнаружения – 10%.

2. Рассчитайте риск необнаружения исходя из того, что аудитор строит план аудита при следующих показателях: АР = 0,05; РВХ = 0,75; РК = 0,30.

III вариант

1. Основной целью аудита является:

а) исправление всех ошибок в учете и отчетности;

б) выявление мошенничества и ошибок в учете и отчетности;

в) установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствия совершенных финансовых и хозяйственных операций нормативным актам.

2. Аудиторские фирмы возникли в России:

а) как независимые органы;

б) как подразделения государственных структур;

в) как подразделения государственных структур, которые впо­следствии стали независимыми.

3. Многие профессии имеют сходные критерии, но аудиторская обладает таким, который отличает ее от большинства других профес­сий. Этот критерий:

а) общая компетентность;

б) должная профессиональная добросовестность;

в) независимость;

г) владение техническими профессиональными приемами.

4. Обязательный аудит — это:

а) аудит по решению руководства экономического субъекта;

б) аудит по решению собрания акционеров;

в) аудиторская проверка, предусмотренная федеральными зако­нами, указами Президента и постановлениями Правительства РФ.

5. Задача аудитора:

а) обнаружить и предотвратить ошибку;

б) оказать помощь руководству в подготовке финансовой отчет­ности;

в) проверить бухгалтерскую отчетность и выразить мнение о ее достоверности.

6. По результатам проверки правильности отражения операций по расчетам с покупателями и формирования финансовых результатов деятельности фирма «К» должна заплатить штраф в размере 40 у.е. Кто осуществляет проверку:

а) аудиторская фирма;

б) материнская компания;

в) налоговая инспекция;

г) органы социального страхования.

7. Обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежат эко­номические субъекты, имеющие организационно-правовую форму от­крытого акционерного общества:

а) численностью более ста акционеров;

б) численностью более тысячи акционеров;

в) независимо от числа акционеров и размера уставного капитала.

8. Отличие внутреннего аудита от внешнего в:

а) методах проверки;

б) объектах проверки;

в) организации работы и отчетности.

9. Инициативный аудит проводится по решению:

а) уполномоченного федерального органа государственного ре­гулирования аудиторской деятельности;

б) экономического субъекта.

10. Аудиторская деятельность в Российской Федерации регулируется:

а) государством;

б) общественными профессиональными аудиторскими органи­зациями;

в) договорами на оказание аудиторских услуг.

11. Квалификационный аттестат аудитора выдается сроком на:

а) пять лет;

б) один год;

в) три года;

г) бессрочно.

12. Уполномоченный федеральный орган государственного регули­рования аудиторской деятельности создан и действует при:

а) Президенте РФ;

б) Правительстве РФ;

в) Министерстве финансов РФ;

г) Государственной Думе.

13. Для осуществления банковского аудита:

а) необходимо получить лицензию на осуществление банков­ского аудита;

б) достаточно лицензии на осуществление общего аудита;

в) аудит банков не осуществляется.

14. Аудитору предоставлена возможность самостоятельно опреде­лять формы и методы аудита:

а) ни в коем случае, это определяется нормативными актами Российской Федерации;

б) формы и методы аудита определяет руководство аудиторской организации;

в) да, это его право.

.

15. При инвентаризации денежных средств у кассира в ходе ауди­торской проверки была выявлена недостача крупной суммы денежных средств. Действия аудитора:

а) отстранить кассира от работы, дать отрицательное аудитор­ское заключение;

б) уведомить о недостаче руководство предприятия, оценить ма­териальность статьи в финансовой отчетности и в зависимости от действий руководства и материальности статьи «Касса» в финансо­вой отчетности принимать решения об аудиторском заключении;

в) дать отрицательное заключение и передать материалы в пра­воохранительные органы.

16. Аудиторская фирма решила совмещать аудиторский бизнес с бизнесом в сфере недвижимости. Есть ли ограничения в этой об­ласти:

а) нет, аудит — это разновидность обычного предприниматель­ства;

б) такое совмещение запрещено;

в) для операций с недвижимостью ограничений для аудиторов нет.

17. Имеет ли право аудиторская фирма проводить аудиторскую проверку на предприятии, которому она оказывает услуги по восста­новлению бухгалтерского учета:

а) нет;

б) да;

в) да, по разрешению Совета по аудиторской деятельности при федеральном органе.

18. Оплата аудиторских услуг осуществляется:

а) на основании ставок, утвержденных Правительством РФ;

б) по договоренности с клиентом на основании расценок, уста­новленных аудиторской фирмой (аудитором);

в) по договоренности с клиентом, но не выше ставок, утвер­жденных Правительством РФ.

19. Аудиторские фирмы (аудиторы) в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» имеют следующие права:

а) самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки;

б) налагать административные штрафы на руководителя и глав­ного бухгалтера организации;

в) привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов, работающих самостоятельно;

г) привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов, работающих в других аудиторских фирмах;

д) отказаться от проведения аудиторской проверки в случае не­представления проверяемым экономическим субъектом необходи­мой документации;

е) отказаться от представления аудиторского заключения в слу­чае установления фактов недостоверности отчетности;

ж) проверять у клиента наличие денежных средств, ценных бу­маг и материальных ценностей;

з) доводить до сведения государственной налоговой инспекции все факты обнаружения нарушений и злоупотреблений;

и) требовать от руководителя проверяемой организации отстра­нения от занимаемых должностей работников, допустивших суще­ственные упущения в ведении учета и составлении отчетности;

к) изымать в установленном порядке первичные документы и учетные регистры по фактам установленных нарушений и зло­употреблений.

20. Аудиторские фирмы могут создаваться в следующих организаци­онно-правовых формах:

а) любых, предусмотренных в ГК РФ;

б) любых, кроме закрытых акционерных обществ;

в) любых, кроме открытых акционерных обществ;

г) любых, кроме производственных кооперативов.

21. Учредитель по рекомендации бухгалтера заключил с аудитор­ской фирмой договор на подтверждение годовой бухгалтерской отчет­ности. Руководитель аудиторской фирмы после составления отчета старшего аудитора по результатам проверки выявил, что последний является родственником старшего кассира проверяемой организации. Какие действия предпримет руководитель аудиторской фирмы:

а) откажет в выдаче заключения;

б) проведет повторный анализ бухгалтерской отчетности без Участия ранее назначенного аудитора;

в) подтвердит бухгалтерскую отчетность на основании представленного отчета.

22. При проведении проверки аудиторы обязаны строго выполнять требования международных (национальных) стандартов:

а) да;

б) нет;

в) необязательно строго выполнять, достаточно придерживаться их рекомендаций.

23. Все аудиторские стандарты связаны между собой:

а) нет

б) да

в) другой ответ.

24. Руководство организации-клиента отказывается подписать письмо-обязательство. Как должен поступить аудитор:

а) отказаться от проведения работ

б) начать работы, не обращая внимания на отказ

в) посоветоваться с предыдущим аудитором

г) отменить на некоторое время проведение работ.

25. Чем и кем определяется период, за который производится аудиторская проверка:

а) экономическим субъектом

б) договором на проведение аудиторской проверки

в) аудитором в зависимости от обстоятельств

26. Планирование аудита прежде всего необходимо:

а) для определения гонорара аудитора

б) для определения проблемных областей бизнеса клиента и влияния этих проблем на время и выбор аудиторских процедур

в) для определения количества специалистов, которые будут заняты в аудите

г) для ознакомления с результатами предыдущего аудита.

27. Контроль качества работы аудиторов заключается в:

а) контроле основного аудитора за работой своих ассистентов

б) проверке заказчиком качества представляемого аудиторского отчета

в) контроле государственной налоговой инспекции, других государственных органов.

28. Аудиторский риск оценивается:

а) на основании суждения аудитора о приемлемой вероятности содержания в финансовой отчетности невыявленных материальных ошибок после проведения аудита

б) на основании финансового положения экономического субъекта, подвергаемого аудиторской проверке

в) по максимально допустимому размеру ошибочной суммы, которая может быть в финансовой отчетности, без ведения в заблуждение пользователей.

29. В ходе проверки аудитор определил риск неэффективности аудиторской проверки (аудиторский риск) на уровне 5% (0,05); риск, связанный со спецификой деятельности организации-клиента (чистый риск) – 0,9; риск неэффективности внутреннего контроля (контрольный риск) – 0,5. Уровень риска неэффективности выбранных аудитором процедур проверки (процедурный риск):

а) 0,11 (11%)

б) 0,45 (45%)

в) 0,02 (2%).

30. Риск необнаружения – это:

а) опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля клиента

б) опасность составления неверного заключения о результатах финансовой отчетности

в) опасность, что выполняемые аудитором процедуры проверки не выявят существенных ошибок.

31. Установите, верно ли данное утверждение:

а) уровень аудиторского риска определяет уровень риска бизнеса

б) риск внутреннего контроля снижается при наличии структуры внутреннего аудита

в) если риск бизнеса низок, то аудитор не может уменьшить объем выборки.

32. Риск бизнеса:

а) рассчитывается по формуле

б) определяется на основе тестирования

в) устанавливается по договоренности между клиентом и аудиторской фирмой.

33. Чем выше риск бизнеса, тем риск необнаружения:

а) выше

б) ниже

в) нет зависимости.

34. Какие из нижеследующих утверждений верны:

а) объем выборки зависит от уровня риска необнаружения

б) объем выборки не зависит от уровня существенности

в) результаты анализа выборочной совокупности экстраполируются на генеральную совокупность.

35. При оценке надежности и эффективности системы внутреннего контроля аудитор должен использовать:

а) не менее двух градаций (высокая, низкая)

б) не менее трех градаций (высокая, средняя, низкая)

в) не менее четырех градаций (высокая, выше среднего, ниже среднего, низкая).

36. Проведение ревизии отделом внутреннего аудита является контролем:

а) последующим

б) текущим

в) оперативным

г) предварительным

д) аудиторским.

37. Какая из приведенных процедур предоставит аудитору наиболее точные доказательства права собственности организации на автомобиль:

а) проверка договора о приобретении транспортных средств

б) получение устного подтверждения от продавца автомобиля

в) проверка фактического наличия автомобиля.

38. Какой метод получения аудиторских доказательств позволяет проследить отражение операции в учете вплоть до того первичного документа, который должен подтверждать реальность и целесообразность выполнения этой операции:

а) проверка документов

б) прослеживание

в) проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций.

39. Рабочая документация должна храниться в архиве аудиторской фирмы не менее:

а) одного года

б) трех лет

в) пяти лет.

40. Является ли конфиденциальным сведения, содержащиеся в рабочей документации:

а) да

б) нет.

41. Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности клиента представляет собой:

а) подтверждение аудиторской фирмой правильности и точности исчисления всех показателей бухгалтерской и статистической отчетности

б) акт проверки финансово-хозяйственной деятельности

в) мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности

г) мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской и статистической отчетности

д) рекомендации по устранению выявленных недостатков в ведении бухгалтерского учета.

42. Аудиторское заключение подписывают:

а) только руководитель аудиторской фирмы (аудитор, работающий самостоятельно) и аудитор, возглавляющий проверку

б) лица, указанные в подп. «а», а также руководитель организации-клиента

в) лица, указанные в подп. «а», а также руководитель и главный бухгалтер организации-клиента

г) только имеющий квалификационный аттестат аудитор, возглавляющий аудиторскую проверку

д) аудитор, проводивший проверку, и руководитель аудиторской организации.

ЗАДАЧИ

1) Ассоциация «Аэрофлот» по итогам 2001 г. Имеет следующие показатели:

• Объем годовой выручки от реализации услуг – 27098066 руб.

• Сумма активов баланса на конец года - 5567908 руб.

• МРОТ за месяц в 2001 г. – 100 руб.

Определить, подлежит ли ассоциация «Аэрофлот» обязательному аудиту?

2) Государственный внебюджетный фонд по итогам 2001 г. имеет следующие показатели:

- объем годовой выручки составляет 134890 т.р.;

- сумма активов баланса на конец года – 46768 т.р.;

- МРОТ за месяц в 2001 г. составил 100 руб.

Определить, подлежит ли государственный внебюджетный фонд обязательному аудиту?

3) Клиент попросил сделать ему копии рабочих бумаг аудитора, чтобы к проверке следующего года он заранее подготовил всю тре­буемую документацию (с целью экономии средств и времени).

Требуется:

1. Определить, какая проблема возникнет с точки зрения неза­висимости?

2. Ответить, какова должна быть реакция аудитора на предложе­ние?

4) Фирма «К» обратилась в аудиторскую фирму с просьбой об ор­ганизации перехода на компьютеризованную форму учета.

Аудиторская фирма уже не первый год осуществляет аудитор­ские проверки отчетности фирмы «К» и хорошо знает особенности организации финансового и управленческого учета, проблемы учет­ной работы, поэтому может четко сформулировать основные задачи при постановке компьютеризированного учета.

Требуется: Определить, какое влияние может оказать данный вид услуг на независимость аудитора при выражении мнения о состоянии бух­галтерской отчетности фирмы «К»?

5) Чтобы взять в банке кредит, организация-клиент обращается к своему аудитору с просьбой выступить в качестве поручителя.

Определить, как следует поступить аудитору.

6) Крупная туристическая фирма собирается открыть филиалы в различных городах России. Главный бухгалтер никогда прежде не работал со счетами учета расчетов с филиалами и обращается в аудиторскую фирму с просьбой разработать возможную схему учета и в течение первого полугодия отчетного года контролировать работу централизованной бухгалтерии.

Требуется сформулировать предмет договора. Указать сопутствующие виды аудиторских услуг.

7) Сизов А.И., аудитор аудиторской фирмы «ХХХ», широко применяет рекламу об оказании профессиональных услуг в прессе и на радио, публично заявляя о своих квалификационных достоинствах по сравнению с другими аудиторскими фирмами, и называет сумму вознаграждения за свои услуги.

Требуется помочь Сизову разобраться во всех этических аспектах рекламирования.

8) Фонд подготовки кадров ожидает документальной проверки контрольно-ревизионного управления по целевому использованию бюджетных средств и обращается к аудитору-предпринимателю с просьбой оперативно проверить данный блок учета.

Требуется сформулировать предмет договора.

9) Определите единый показатель уровня существенности на основании следующих данных: