4.2. Практический аудит

Тема 1. Методика и нормативная база проведения аудита.

Тема 2. Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала.

Тема 3. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики

предприятия.

Тема 4. Аудит учета основных средств и нематериальных активов.

Тема 5. Аудит учета производственных запасов.

Тема 6. Аудит учета выпуска готовой продукции и её реализации.

Тема 7. Аудит учета затрат на производство и калькулирования себестоимости

продукции.

Тема 8. Аудит денежных средств и финансовых вложений.

Тема 9. Аудит расчетных операций.

Тема 10. Аудит соблюдения трудового законодательства и расчетов по оплате труда

Тема 11. Аудит финансовых результатов и использования прибыли.

Тема 12. Аудит учета капитала, фондов, резервов.

Тема 13. Аудит учета кредитов, займов и целевого финансирования.

Тема 14. Аудит отчетности экономических субъектов.

Тема 15. Финансовый анализ в аудите.

Тема 16. Организация внутреннего аудита.

5. Общие методические указания и требования

к выполнению контрольной работы

Каждый вариант работы состоит из 2 разделов:

I раздел – тест по основам аудита;

II раздел – практические задания (десять задач)

Каждую работу следует выполнять на листах формата А4 в печатном варианте, на обложке которой должны быть указаны фамилия, имя, отчество, номер зачетной книжки и контрольной работы, дата ее сдачи в учебное заведение.

По I разделу необходимо ответить на вопросы теста.

При решении практических заданий требуется точный и краткий ответ.

В конце должен быть приведен список использованной литературы, дата выполнения и подпись.

Вариант контрольной работы выбирается следующим образом:

• студенты, чьи номера зачетной книжки заканчиваются на числа 1, 2, 3, кроме Грековой В.С.(05-723) и Светлолобовой Е.Н.(11-1851), выполняют I вариант работы;

• студенты, чьи номера зачетной книжки заканчиваются на числа 4, 5, 6, а также студенты Грекова В.С. и Светлолобова Е.Н., выполняют II вариант работы;

• студенты, чьи номера зачетной книжки заканчиваются на числа 0,8,9 - выполняют III вариант работы;

Работа, выполненная не по своему варианту, не учитывается и возвращается без оценки.

I вариант

1. Аудит:

а) функция управления деятельностью экономических субъектов;

б) метод осуществления вневедомственного финансового контроля;

в) основное средство контроля деятельности предпринимательских структур.

2. В истории России трижды пытались создать аудит. Какую из этих попыток создания независимого финансового контроля можно считать предысторией аудита:

а) первую;

б) вторую;

в) третью;

г) все три.

3. Термин «аудитор» происходит от латинского глагола «аудито­ре», который означает:

а) проверять;

б) слышать, выслушивать, слушать;

в) удостоверять.

4. Потребность в аудите вызвана:

а) необходимостью получения информации для управления;

б) зависимостью последствий принимаемых решений от качест­ва информации;

в) необходимостью подтверждения достоверности и правдиво­сти финансовой отчетности.

5. Налоговые службы корректируют планы контрольных проверок в соответствии с результатами аудиторских заключений:

а) да;

б) нет;

в) в зависимости от результатов проверок (начислений в бюджет дополнительных платежей).

6. По результатам проверки хранения и движения товарно-мате­риальных ценностей фирмы «К» от занимаемых должностей были от­странены начальник склада и менеджер по сбыту. Кто осуществлял проверку:

а) аудиторская фирма;

б) материнская компания;

в) налоговая инспекция;

г) органы социального страхования.

7. Экономические субъекты подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке:

а) при наличии объема выручки от реализации продукции (ра­бот, услуг) за год, в 300 000 раз превышающей установленный зако­нодательством минимальный месячный размер оплаты труда;

б) при наличии суммы активов баланса, в 200 000 раз превы­шающей на конец отчетного года установленный законодательст­вом минимальный месячный размер оплаты труда;

в) субъекты независимо от вида деятельности и организацион­но-правовой формы.

8. Текущий контроль за осуществлением экономической политики и качеством управления предприятием — это:

а) внутренний аудит;

б) внешний аудит.

9. Взаимоотношения аудитора и клиента:

а)строятся на добровольности и возмездности;

б) определяются руководством аудиторской фирмы;

в) устанавливаются аудиторскими стандартами.

10. К аттестации на право заниматься аудиторской деятельностью допускаются лица:

а) имеющее высшее техническое образование и стаж работы в качестве аудитора 5 лет;

б) имеющее высшее экономическое образование и стаж работы по специальности 3 года;

в) имеющее среднее специальное (экономическое или юридиче­ское) образование и стаж работы в качестве аудитора не менее 5 лет.

11. Разработка стандартов аудиторской деятельности возложена на:

а) уполномоченный федеральный орган государственного регу­лирования аудиторской деятельности;

б) учебно-методические центры по перечню, утверждаемому Президентом Российской Федерации.

12. Лицензии на осуществление аудиторской деятельности могут быть не выданы повторно при:

а) обнаружении предоставления недостоверных сведений для получения лицензии;

б) неоднократном неквалифицированном проведении аудитор­ских проверок;

в) в случае выдачи безусловного положительного заключения.

13. Порядок проведения аттестации на право осуществления ауди­торской деятельности утверждается:

а) Советом по аудиторской деятельности при федеральном органе;

б) Правительством Российской Федерации;

в) федеральным органом государственного регулирования ауди­торской деятельности.

14. Аудитор несет материальную ответственность в случае некаче­ственного проведения проверки на основании:

а) решения суда или арбитражного суда;

б) действующих законодательных актов;

в) условий договора между аудитором и клиентом.

15. Акционерное общество открытого типа функционирует два года. Пока число акционеров менее 100. Распространяется ли на него требование проведения обязательного аудита, если руководство не ну­ждается в услугах аудиторов:

а) да;

б) нет;

в) по усмотрению руководства акционерного общества.

16. Вправе ли союзы, ассоциации и другие объединения аудиторов заниматься аудиторской деятельностью:

а) да, если есть лицензия;

б) в действующих нормативных документах об этом не говорится;

в) не вправе согласно Федеральному закону «Об аудиторской деятельности».

17. Аудитору отказано в предоставлении дополнительной информа­ции (разъяснений). В этом случае аудитор:

а) расторгнет договор;

б) даст безусловное положительное заключение;

в) даст условное положительное заключение.

18. Кто определяет формы и методы проведения аудиторских про­верок:

а) Министерство финансов РФ;

б) Совет по аудиторской деятельности при федеральном органе;

в) аудиторская фирма.

19. Аудиторские фирмы (аудиторы) в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» имеют следующие права:

а) самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки;

б) налагать административные штрафы на руководителя и глав­ного бухгалтера организации;

в) привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов, работающих самостоятельно;

г) привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов, работающих в других аудиторских фирмах;

д) отказаться от проведения аудиторской проверки в случае не­представления проверяемым экономическим субъектом необходи­мой документации;

е) отказаться от представления аудиторского заключения в слу­чае установления фактов недостоверности отчетности;

ж) проверять у клиента наличие денежных средств, ценных бу­маг и материальных ценностей;

з) доводить до сведения государственной налоговой инспекции все факты обнаружения нарушений и злоупотреблений;

и) требовать от руководителя проверяемой организации отстра­нения от занимаемых должностей работников, допустивших суще­ственные упущения в ведении учета и составлении отчетности;

к) изымать в установленном порядке первичные документы и учетные регистры по фактам установленных нарушений и зло­употреблений.

20. В каком из следующих случаев независимость и объективность аудитора не считается нарушенной:

а) аудитор оказывал проверяемому экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, состав­лению отчетности;

б) аудитор является учредителем, собственником, акционером, руководителем или иным должностным лицом проверяемого эко­номического субъекта, несущим ответственность за соблюдение финансовой отчетности;

в) аудитор состоит в близком родстве с учредителями, собствен­никами или руководителями проверяемого экономического субъекта;

г) аудитор оказывал управленческую услугу по обучению персо­нала проверяемой компании пользованием компьютерной систе­мой.

21. Аудиторы независимы от:

а) законодательных актов РФ;

б) только от аудируемой организации;

в) от аудируемой организации, от любой третьей стороны, от собственников и руководителей аудиторской организации, в кото­рой они работают.

22. Для чего разрабатываются стандарты (правила) аудита:

а) для подготовки аудиторов и составления программ квалифи­кационных экзаменов по разделу «Аудит» на право заниматься ау­диторской деятельностью;

б) для поддержания определенного уровня качества аудита и на­дежности его результатов;

в) для доказательства качества проведения аудита в суде и опре­деления меры ответственности аудитора.

23. При проведении проверки аудитор должен отдавать предпочтение:

а) национальным стандартам

б) международным стандартам

в) каким-либо другим стандартам

24. Величина возможного гонорара зависит:

а) от суммы, которую может заплатить организация-клиент

б) от ее внешних признаков (отделка офиса, внешний вид работников и др.)

в) от суммы договора с аудиторской фирмой, подтверждающей бухгалтерскую отчетность прошлого года

г) от вида и объемов предстоящих работ.

25. Что должен предпринять аудитор при обнаружении недостоверности предоставленной организацией-клиентом информации:

а) сообщить эти сведения в налоговые и правоохранительные органы

б) принять как достоверные и указать в аналитической части заключения свои сомнения по этому поводу

в) самостоятельно установить источник недостоверной информации

г) выдать отрицательное заключение.

26. Кто подготавливает план аудита:

а) руководитель аудиторской фирмы

б) руководство экономического субъекта

в) аудитор, осуществляющий проверку.

27. Оценка системы внутреннего контроля осуществляется для:

а) оценки и планирования масштаба аудита

б) получения общей информации о предприятии

в) определения жизнеспособности и возможности банкротства предприятия

28. «Материальность в аудите» - это…

а) уровень оплаты труда аудиторов в аудиторской фирме

б) оценка стоимости работ по договору

в) максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в финансовых отчетах и рассматриваться как несущественная.

29. В ходе проверки аудитор определил риск неэффективности аудиторской проверки (аудиторский риск) на уровне 2% (0,02); риск, связанный со спецификой деятельности организации-клиента (чистый риск) – 0,6; риск неэффективности внутреннего контроля (контрольный риск) – 0,5. Уровень риска неэффективности выбранных аудитором процедур проверки (процедурный риск):

а) 0,11 (11%)

б) 0,05 (5%)

в) 0,45 (45%).

30. Аудиторский риск – это:

а) опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля клиента

б) опасность необнаружения существенных ошибок в процессе проведения выборочной проверки

в) опасность составления неверного заключения о результатах финансовой отчетности

г) риск, присущий бизнесу клиента, обусловленный характером и условиями деятельности организации.

31. Установите, верно ли данное утверждение:

а) внутренний риск может быть снижен в результате аудиторской проверки

б) деятельность руководства организации-клиента оказывает влияние на внутренний риск

в) внутренний риск изменяется в зависимости от вида деятельности организации-клиента

г) аудитор может снизить риск при контроле путем внесения предложений по усовершенствованию системы внутреннего контроля (в письмах руководству)

д) если внутренний и контрольный риски низки, то аудитор может снизить степень детализации проверки

е) риск необнаружения находится на одном и том же уровне для всех областей проверки – цикла покупок, реализации и др.

32. Конечной целью анализа рисков является оценка:

а) аудиторского риска

б) риска бизнеса

в) риска необнаружения

г) риска внутреннего контроля.

33. Аудиторский риск:

а) рассчитывается по формуле

б) определяется на основе тестирования

в) устанавливается по договоренности между клиентом и аудиторской фирмой.

34. Какое из нижеследующих утверждений неверно:

а) статистическая выборка изменяет требования к произвольной выборке

б) выборка при осуществлении аудита проводится с целью сокращения объема работ

в) результаты анализа выборочной совокупности экстраполируются на генеральную совокупность.

35. Наиболее точно отражает различие между внешним и внутренним аудитом утверждение о том, что:

а) внешний аудитор должен быть полностью независим от организации, в то время как внутренний аудитор работает в организации и составляет отчет для его руководителей

б) внутренняя аудиторская служба создается по решению руководителей организации, внешняя – в законодательно установленном порядке

в) внешний аудитор должен быть в обязательном порядке аттестован, а внутренний – нет.

36. Система внутреннего контроля должна включать в себя:

а) надлежащую систему бухгалтерского учета, контрольную среду, отдельные средства контроля

б) объект внутреннего контроля, субъект внутреннего контроля, обратную связь

в) организационную структуру, систему бухгалтерского учета и средства контроля

37. Какое из перечисленных ниже доказательств является самым надежным:

а) доказательство реальности дебиторской задолженности, полученное от руководителя расчетного отдела организации-клиента

б) доказательство реальности дебиторской задолженности, полученное путем телефонного подтверждения

в) доказательство реальности дебиторской задолженности, полученное в результате инвентаризации расчетов.

38. Какое из перечисленных ниже доказательств обладает достаточной степенью надежности для определения реальности сальдо счета «Товары»:

а) товарный отчет

б) сальдовая ведомость остатков товаров

в) акт приема-передачи товаров.

39.Чьей собственностью является документация, предоставленная клиентом аудитору:

а) собственностью клиента

б) собственностью аудитора.

40. Требуется ли согласие клиента на включение копий документов в состав рабочей документации аудитора:

а) да

б) нет.

41. Аналитическая часть аудиторского заключения должна быть адресована:

а) главному бухгалтеру экономического субъекта

б) финансовому директору экономического субъекта

в) исполнительному органу, осуществляющему функцию управления экономическим субъектом

г) начальнику местной налоговой инспекции

д) собранию акционеров или учредителям экономического субъекта.

42. Обязано ли предприятие предоставить заинтересованным лицам аудиторский отчет по результатам проверки:

а) да (предоставляются все материалы аудиторской проверки)

б) да ( предоставляется только итоговая часть аудиторского заключения)

в) не обязано

ЗАДАЧИ

1) Уставный капитал торгового дома «На Дворцовой» полностью принадлежит российским инвесторам. По итогам 2001г. имеются следующие показатели:

• объем годовой выручки составляет 17118136 руб.;

• сумма активов баланса на конец года – 2345780 руб.;

• МРОТ за месяц в 2001г. составил 100 руб.

Определить, подлежит ли ТД «На Дворцовой» обязательному аудиту?

2) Фирма «К» с целью расширения производственной деятельности обратилась в банк с просьбой в январе 2002 г. предоставить ей кредит. Банк запросил бухгалтерскую отчетность организации за 2001 г. и аудиторское заключение о ее достоверности. Фирма «К» в соответствии с положением о критериях обязательности подтверждения бухгалтерской отчетности независимыми экспертами не подлежит обязательной аудиторской проверке. Однако в ноябре 2001 г. в организации была проведена документальная проверка налоговой инспекцией. Фирма «К» предлагает акт документальной проверки налоговой инспекции в качестве подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности.

Определить, примет ли данное предложение банк для предоставления коммерческого кредита фирме «К» на цели развития производства?

3) Во время проведения проверки годовой отчетности аудитор уз­нал о том, что его заказчик собирается купить конкурирующее предприятие. Если данный факт станет известным, поднимется курс акций конкурирующего предприятия. Аудитор не отказывается от возможности при помощи посредника купить акции этого пред­приятия и таким образом обеспечить себе высокую прибыль.

Требуется: Определить, нарушает ли аудитор при этом свои профессио­нальные обязанности.

4) Аудиторская фирма «XXX» создана три года назад. С тех пор она расширилась, имеет сеть филиалов. Фирма оказывает аудитор­ские услуги, но, как правило, дополнительно организует консульта­ции по вопросам налогообложения, причем эти консультации пре­вышают долю аудиторских услуг в общей работе.

Требуется: Определить, правомерна ли деятельность аудиторской фирмы.

5) Один из сотрудников аудиторской фирмы проводит проверку годовой отчетности акционерного общества. Этот аудитор является владельцем одной акции данного акционерного общества.

Определить, правомерно ли проведение проверки?

6) НПО «Сфера» заключило договор с компьютерной фирмой на создание единой централизованной системы автоматизации бухгалтерского учета головного предприятия и сети филиалов. В процессе работы возникли затруднения из-за существующей в филиалах системы обработки учетной документации.

Руководство НПО «Сфера» обращается в аудиторскую фирму с просьбой совместно с компьютерной фирмой разработать новую систему формирования учетных регистров и завершить процесс автоматизации.

Требуется сформулировать предмет договора. Указать, какие виды аудиторских услуг можно оказать НПО «Сфера» в сложившейся ситуации.

7) У директора предприятия «К» Старкова Д.Б. есть сын Александр, который имеет бухгалтерское образование и планирует стать аудитором. Александр владеет пятью акциями предприятия отца. В предприятии «К» проводится аудит фирмой «ХХХ», от имени которой Александр назначен членом аудиторской группы.

Определить, имеет ли место конфликт интересов? Если да, то указать пути его преодоления.

8) Предприятию предстоит крупная торговая сделка. Руководство компании обращается в аудиторскую фирму с просьбой разработать схему налогообложения для данной сделки и соответствующие тексты договоров с контрагентами.

Сформулировать предмет договора.

9) Определите единый показатель уровня существенности на основании следующих данных: