3.2 Недостатки и достоинства налогообложения малых предприятий в России

В настоящее время во всем мире наблюдается тенденция к упрощению налоговой системы. В нашей же стране система налогов имеет очень сложную структуру. В ней присутствуют различные налоги, отчисления, акцизы и сборы, которые, по сути, почти ничем друг от друга не отличаются. Однако такая масса платежей приводит к тому, что бухгалтерия предприятий очень часто ошибается при отчислении налогов, в результате чего предприятие платит пени за несвоевременную уплату налога.

Кроме того, многие законы, в которых установлены ставки налогов, и доходы, из которых они отчисляются, очень не однозначно указывают все необходимые элементы налогов. Поэтому, спустя несколько месяцев после опубликования Закона начинают появляться инструкции Министерства Финансов с разъяснениями того, как этот налог правильно считать.

Еще один недостаток нашей налоговой системы - это ее нестабильность. Налоги вводятся и очень скоро отменяются.

Несомненно, вся эта неразбериха с налогами приводит к нестабильному положению нашей экономики и еще больше усугубляет экономический кризис.

Но в любой ситуации необходимо рассматривать пути оптимизации налогообложения.

Говоря о предприятиях малого бизнеса, то тут возможно получение максимальной выгоды из использования специальных режимов в таком вопросе, как оптимизация налогов - например, упрощенная система налогообложения.

К недостатку упрощенной системы налогообложения можно отнести легкость утраты права по её применению. Для этого достаточно выйти за лимит годового дохода в 20 млн. руб. или иметь остаточную стоимость ОС и НМА более, чем в 100 млн. руб. (п.4 ст.346.13 НК РФ).

Вполне оправдано было бы увеличение суммы этого лимита, для того чтобы более широкий круг предпринимателей смог воспользоваться данной системой, а налогоплательщики уже использующие ее, не испытывали неудобств, связанных с переходом на общий режим налогообложения при незначительном превышении лимита.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход является не всегда экономически выгодной предпринимателю по причине частого несовпадения фактически полученного дохода с фактической суммы уплаченного ЕНВД. Стоит отметить, что наряду с недостатками, налог обладает и неоспоримым преимуществом - снижением себестоимости продукции (работ, услуг).

Также хотелось бы обратить внимание на то, что п.4 ст.346.12 НК РФ дает право организациям применять УСН и систему налогообложения в виде ЕНВД одновременно.

Налогообложение малого бизнеса в нашем государстве несовершенно, но это не повод, чтобы не платить налоги совсем. Гораздо более разумным и законным выходом из положения является подбор оптимальной системы налогообложения малого бизнеса. Многие индивидуальные предприниматели выбирают упрощенную систему налогообложения, но она порождает много вопросов и сложностей. Отчетность меняется слишком часто даже в сфере малого бизнеса, а общение с налоговой инспекцией большинство предпринимателей желает свести к минимуму.

Серьезная проблема для малого бизнеса - ограниченная возможность получения кредитов в случае отсутствия залогового имущества.

Основные проблемы налоговой системы по отношению к малому бизнесу:

1. неразвитые механизмы налогообложения и перераспределения налогов;

2. постоянно изменяющееся налоговое законодательство;

3. сложность и нечеткость принимаемых законов в области налогообложения;

4. большие размеры взимаемых налогов;

5. неразвитый сервис организации работы налоговых ведомств.

Что касается положительных качеств налогообложения малых предприятий, то малый бизнес в отдельных видах деятельности (инновационные технологии, наукоемкие и высокотехнологичные отрасли) имеет некоторые льготы по налогам.

В настоящее время, по оценкам самих предпринимателей, в своей деятельности они сталкиваются с проблемами, такими как высокие налоги, дороговизна материально-технических средств, отсутствие кредитных ресурсов, что негативно сказывается на финансовом состоянии их предприятий.

Малый бизнес испытывает большее давление "налогового пресса", нежели крупный и средний - помимо высоких налогов это и повышенные удельные издержки на ведение налогового учета. Сюда же следует прибавить и издержки на различного рода государственных контроллеров, неформальные "крыши" и др. Вполне естественно, что малый бизнес пытается скрыть от государства часть своих доходов.

В последнее время предпринимаются попытки со стороны государства облегчить ведение малого бизнеса. В частности, подача деклараций по УСН переведена на срок одного раза в год.

Анализ существующих систем налогообложения малого бизнеса показал, что специальные налоговые режимы, несомненно, должны способствовать развитию малого предпринимательства в нашей стране. Однако в них все еще встречаются спорные моменты, которые не устраивают налогоплательщиков.

Не подлежит сомнению, что действующее налоговое законодательство нуждается в скорейшей гармонизации с законами, касающимися малого бизнеса.