
- •1. Становление малого бизнеса в России
- •1.1 Сущность категории малый бизнес
- •1.2 Государственная политика поддержки малого бизнеса в России
- •2. Налогообложение предприятий малого бизнеса в России
- •2.1 Уплата единого налога на вмененный доход
- •2.2 Упрощенная система налогообложения
- •3. Налогообложение малых предприятий
- •3.1 Особенности налогообложения малых предприятий в России
- •3.2 Недостатки и достоинства налогообложения малых предприятий в России
- •Заключение
- •Список использованной литературы
Сахалинский Промышлено-Экономический Техникум
Пути оптимизации налогообложения малого бизнеса в России
Ручкина Елена Владимировна
Группа ОБ-1201
Салатова Лариса Викторовна
Южно-Сахалинск,2014г.
Содержание
1. Становление малого бизнеса в России
1.1 Сущность категории малый бизнес
1.2 Государственная политика поддержки малого бизнеса в России
2. Налогообложение предприятий малого бизнеса в России
2.1 Уплата единого налога на вмененный доход
2.2 Упрощенная система налогообложения
3. Налогообложение малых предприятий
3.1 Особенности налогообложения малых предприятий в России
3.2 Недостатки и достоинства налогообложения малых предприятий в России
4. Заключение 5 Список используемой литературы.
1. Становление малого бизнеса в России
1.1 Сущность категории малый бизнес
В существующих условиях рыночных отношений в России малый бизнес является одним из наиболее перспективных форм хозяйствования.
Малый бизнес - это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных установленных законами, государственными органами или другими представительными организациями критериях (показателях), констатирующие сущность этого понятия.
В одном из современных экономических словарей сущность малого предприятия трактуется и следующим образом: "Малое предприятие - небольшое предприятие любой формы собственности, характеризуемое, прежде всего ограниченным числом работников и занимающее крайне небольшую долю, в общем по стране, региону объеме деятельности, являющейся профильной для предприятия".
К малому предприятию относится коммерческая организация в любой сфере деятельности, которая по своим критериям, установленным государством, относится к малому бизнесу. Предприниматели без образования юридического лица (ПБОЮЛ) также относятся к малому бизнесу.
Основными сферами деятельности малых предприятий являются торговля и общественное питание, сельское хозяйство, промышленность и строительство. Однако следует отметить, что самым распространенным видом является торговля и посредническая деятельность (более 70%). Основными потребителями продукции и услуг малого бизнеса является местное население, а также жители ближайших городов и населенных пунктов. Помимо этого их продукцией и услугами пользуются частные фирмы и предприниматели, государственные учреждения и торгово-посреднические организации.
Важная роль малого бизнеса заключается в том, что он обеспечивает значительное количество новых рабочих мест, насыщает рынок новыми товарами и услугами, удовлетворяет многочисленные нужды крупных предприятий, а так же выпускает специальные товары и услуги.
Основной федеральный закон РФ, в котором прописаны рамочные критерии отнесения юридического или физического лица к сектору малого предпринимательства в Российской Федерации, был принят 24 июля 2007 года и называется Федеральный закон 209-ФЗ "О поддержке малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации". В соответствии с этим законом, в России основными критериями отнесения к малому бизнесу служат численность персонала, размер уставного капитала, годовой доход. Так, фирма, на которой занято менее 15 человек, считается микро-предприятием, от 16 до 100 человек - малым предприятием, а фирмы с персоналом более 100 человек переходят в разряд среднего бизнеса. Согласно определённым законом финансовым критериям, фирма с годовым оборотом менее 60 млн. рублей относится к микро-предприятиям, от 60 до 400 млн. рублей - к малым.
Федеральным законом от 24 июля 2007 года №209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (с вступлением в силу с 1 января 2008 года) определены категории, по которым организации можно относить к субъектам малого и среднего предпринимательства.
Категории субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП):
1. К субъектам МСП относятся внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели), крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям:
1) для юридических лиц - суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц и граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать 25% (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами МСП, не должна превышать 25%.
2) средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения средней численности работников для каждой категории субъектов МСП:
а) от 101 до 250 человек включительно для средних предприятий;
б) до 100 человек включительно для малых предприятий; среди малых предприятий выделяются микропредприятия - до 15 человек;
3) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации для каждой категории субъектов МСП.
2. Вновь созданные организации или вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели и крестьянские (фермерские) хозяйства в течение того года, в котором они зарегистрированы, могут быть отнесены к субъектам МСП, если их показатели средней численности работников, выручки от реализации товаров (работ, услуг) или балансовой стоимости активов (остаточной стоимости ОС и НМА) за период, прошедший со дня их государственной регистрации, не превышают предельные значения, установленные в пунктах 2 и 3 части 1 настоящей статьи.
3. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год определяется в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.
4. Балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.
В мировой практике для отнесения предприятий к малым используется более 50 критериев. Но наиболее часто в отдельных странах применяются следующие:
средняя численность занятых на предприятии работников;
ежегодный оборот предприятия, полученный за год;
величина активов.
Из всех критериев, которые используются в мировой практике, наиболее простым, объективным считается среднесписочная численность работающих.
С экономической стороны роль и значение малого бизнеса можно определить при помощи следующих показателей:
• доли валового внутреннего продукта (ВВП), создаваемого в малом бизнесе;
• доли национального дохода, создаваемого в малом бизнесе;
• доли мелких предприятий в общем количестве коммерческих предприятий;
• доли трудоспособного населения, занятого в малом бизнесе;
• доли малого бизнеса в экспорте продукции;
• доли налогов, поступающих от малого бизнеса, в их общей величине;
• доли основного капитала, функционирующего в малом бизнесе;
• доли отдельных видов продукции или услуг, производимых малым бизнесом.
С увеличением значений этих показателей, естественно, возрастает роль малого бизнеса в экономике страны.
Малый бизнес в Российской Федерации стал развиваться с 1988 г., но особенно интенсивно - начиная с 1990 г. На начало 2003 г. уже насчитывалось 882,3 тыс. малых предприятий. Малые предприятия в Российской Федерации уже создают 10-11% ВВП, в них занято свыше 7,2 млн. человек, а с учетом индивидуальных предпринимателей - более 11 млн. чел., что составляет 16,9% общего количества занятых в экономике. Эти показатели ниже уровня развитых зарубежных стран в 5-6 раз, а, следовательно, в РФ далеко не использован имеющийся огромный потенциал для развития малого бизнеса.
Например, в США на малые фирмы приходится 54% всех занятых, 45% всех активов, 35% чистого дохода. В странах ЕС на малых предприятиях трудится свыше 70% работающего населения; в Японии на хозяйственные единицы с числом занятых до 300 человек (это 99,5% всех предприятий) приходится 78% занятых, 51,8% продаж, 56,6% условно чистой продукции в обрабатывающих отраслях промышленности. Доля малых предприятий в ВВП США составляет 52%, в странах ЕС - 67%, Японии - 55%.