Задание 10

Проверяя забалансовый счет аудируемого лица 009 «Обеспечения обязательств выданные», сальдо которого отражается в бухгалтерском балансе за 2008 г., аудитор выявил, что 15 ноября 2007 года организация выдала поручительство на сумму 2.000.000 руб. по займу, предоставленному ее дочерней организации сроком на 18 месяцев.

По состоянию на 31 декабря 2007 года вероятность уменьшения экономических выгод организации в результате неисполнения ее дочерней организацией своих обязательств по возврату займа была очень мала.

В течение второго квартала 2008 года финансовое положение дочерней организации существенно ухудшилось.

По оценкам экспертов, с которыми аудитор обсудил создавшееся положение, на 31 декабря 2008 года маловероятно, что дочерняя организация сможет выполнить свои обязательства по возврату займа. Вероятность того, что в результате неплатежеспособности дочерней организации при окончании срока возврата займа произойдет уменьшение экономических выгод организации - поручителя составляет, по оценкам экспертов, более 50 процентов.

Задание: сформулируйте рекомендацию аудитора по отражению в учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяемой организации-поручителя за 2008 г. создавшейся ситуации.

Ответ: в бухгалтерском балансе организации - поручителя на 31 декабря 2007 года должен быть отражен резерв в размере 50 процентов от суммы займа.

Бухгалтерская запись Д 91 К 63 «Резервы по сомнительным долгам

Задача

На основании исходных данных определите подлежит ли ЗАО «Премиум» обязательному аудиту за 2010г

Исходные данные

1. Показатели деятельности ЗАО Премиум за 2009г

Выручка от продаж без НДС- 48 789 тыс руб

Валюта баланса - 21 345 тыс руб

Себестоимость продаж - 35 129 тыс руб

Чистая прибыль отчетного года -22 320 тыс руб

2. Показатели деятельности ЗАО Премиум за 2010г

Выручка от продаж без НДС - 75 284 тыс руб

Валюта баланса -28 327 тыс руб

Себестоимость продаж- 53 789 тыс руб

Чистая прибыль отчетного года - 2 543 тыс руб

Собственный капитал- 2 030 тыс руб

Ответ: 1-вариант должен быть проведен обязательный аудит (60,20), за 2009 год

2- вариант не подлежит обязательному аудиту (400, 60), за 2010 год

Задача

На основании исходных данных выявите нарушения,допущенные организацией. Результаты оформите в виде рабочего документа аудитора

Исходные данные:

Организация приобрела материалы на сумму 236 000 тыс руб, в тч НДС 18% - 36000 руб., которые были доставлены транспортной организацией за 11 800 руб, в тч НДС 18%- 1800 руб. В бухгалтерском учете организацией были сделаны следующие записи:

Д 10 К 60 200 000

Д 19.3 К 90 36 000

Д 26 К 60 11 800

Д 68 К 19.3 36 000

Ответ: Делаются следующие правильные проводки

Д 10 К 60 200 000

Д 19.3 К 60 36 000

Д 26 К 60 10 000

Д 19 К 60 1 800

Д 68 К 19.3 37 800 (36000+1800)

Задача

На основании исходных данных выявите нарушения, допущенные организацией. Результаты оформите в виде рабочего документа аудитора.

Исходные данные:

В ходе аудиторской проверки реализации готовой продукции выявлено, что по договору № 38/09 от 12.03.2009г была продана готовая продукция покупателю ЗАО «Магнат» на сумму 755 200 руб, в т.ч. НДС 18%. Фактическая с/с проданной продукции составила 487 000 руб. Стоимость доставки до покупателя по договору с транспортной организацией составила 11 800 руб, в тч НДС 18%.

В учете организации были сделаны бух. Записи:

Д 62 К 90.1- 619 264

Д 90.3 К 68 - 135 936 НДС

Д 90.2 К 43- 487 000

Д 90.2 К 60 -11 800

Ответ: Делаются следующие правильные проводки

Д 62 К 90.1- 755 200 Реализация

Д 90.3 К 68 – 115 200 НДС(755200*18/118)

Д 90.2 К 43- 487 000

Д 44(26) К 60 -10 000

Д19 К60 - 1 800 НДС с трансп.услуг

Задача

На основании исходных данных выявите нарушения, допущенные организацией. Результаты оформите в виде рабочего документа аудитора.

Исходные данные:

В сентябре 2010г был ликвидирован оъект ОС, вследствии физического износа. Первоначальная стоимость объекта 2 480 000 руб. Сумма начисленной амортизации к моменту выбытия составляет 1 978 000 руб. Расходы на демонтаж выбывшего ОС составила 17 500 руб. (Демонтаж проводился собственными силами организации). Оприходован лом металла после демонтажа на сумму 48 730 руб. В бух. учете организации были сделаны следующие записи по выбытию ОС:

Д 02 К 01 1 978 000

Д 84 К 01 502 000

Д 99 К 10,70,69 17 500

Д 10 К 99 48 730

Ответ: Делаются следующие правильные проводки

Д 02 К 01 1 978 000

Д 91 К 01 502 000

Д 91 К 10,70,69 17 500

Д 10 К 91 48 730

Задача

На основании исходных данных выявите нарушения, допущенные организацией. Результаты оформите в виде рабочего документа аудитора.

Исходные данные:

По РКО №37 от 19.02.2010г и на основании приложенного к нему договору подряда слесарю Петрову И.И. выплачена сумма за ремонт производственного оборудования в размере 9000 руб.

По результатам опроса аудитор установил, что слесарь Петров И.И. никаких работ не выполнял и денег из кассы не получал.

Согласно объяснительных записок кассира Сидоровой М.И. и гл. бухгалтера Сизых Т.А. денежные средства были выданы по устному распоряжению директора его водителю Топтыгину А.В. на ремонт автомобиля. Однако документы, подтверждающие проведение ремонтных работ автомобиля на сумму 9000 руб отсутствуют.

В учете организации были сделаны бухгалтерские записи:

Д 60 К 50 9000 руб

Д 26 К 60 9000 руб

Ответ:

К кассовому отчету приложен РКО №37 на сумму 9000 рублей, который должным образом не оформлен (отсутствие подписи в получении ден.средств) и после проведения ауд.процедур (опрос, сравнение, подтверждение) было установлено отсутствие факта документального оформления выдачи денежных средств, вследствие чего была установлена недостача в кассе, при этом необходимо

Сделать следующие проводки

Д 94 К 50 9000 руб выявлена недостача в кассе

Д 73 К 94 9000 руб сумма недостачи взыскивается с виновного лица (с кассира)

Задача

Генеральная совокупность исследуемого аудитором объекта учета имеет балансовую стоимость 4,0 млн. руб.

Аудитор хочет быть на 97,5% уверен, что обнаружит ошибки в генеральной совокупности, если они превышают 60 тыс. руб.

На основании исследования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица аудитор оценил неотъемлемый риск и риск средств внутреннего контроля как низкий.

Значения фактора надежности в зависимости от требуемого уровня надежности представлены в справочной таблице 1.

Таблица 1

Уровень надежности, %	80,0	90,0	95,0	97,5	99,0	99,5
Риск, % (1-уровень надежности)	20,0	10,0	5,0	2,5	1,0	0,5
Фактор надежности	1,61	2,31	3,0	3,69	4,61	5,3

Задание: на основании представленных в условии факторов, влияющих на определение объема выборки, определите объем выборки, выраженный в количестве элементов выборки.

Ответ: n – с-ть выборочной совокупности, N- балансовая ст-ть генеральной совокупности, р -уровень превышения, R- фактор надежности

n₂ – количество элементов выборки.

1. n=N/p R = (4000000/60000) 3,69= 246000, 2) n₂=N/n= (4000000/246000)= 16,26=16

8