Задание 6
Для нахождения общего уровня существенности аудиторская организация использует состав и значения основных финансовых показателей, представленные в таблице (графы соответственно 1 и 4). Значения показателей уже заполнены (графа 2). тыс. руб.
Показатель бухгалтерской отчетности аудируемого лица |
Значение показателя (тыс.руб.) |
Учитыва-емая доля показателя |
Учитываемое значение показателя |
1 |
2 |
3 |
4 |
Чистая прибыль (убыток) |
8.000 |
5 |
|
Объем продаж (без НДС) |
100.000 |
2 |
|
Итог баланса |
50.000 |
2 |
|
Собственный капитал |
30.000 |
10 |
|
Себестоимость продаж |
80.000 |
2 |
|
Задание: определите общий уровень существенности, учитывая, что согласно порядку его нахождения, установленному внутренним стандартом аудиторской организации, возможно исключение из расчета нерепрезентативных показателей при отклонении их учитываемых значений от среднего значения более чем на 40%.
Округление найденного общего уровня существенности в большую сторону до числа, заканчивающегося на «00», допустимо, но не более, чем на 5%.
Ответ:
Показатель бухгалтерской отчетности аудируемого лица |
Значение показателя (тыс. руб.) |
Учитыва-емая доля показателя |
Учитываемое значение показателя |
1 |
2 |
3 |
4 |
Чистая прибыль (убыток) |
8.000 |
5 |
400 |
Объем продаж (без НДС) |
100.000 |
2 |
2.000 |
Итог баланса |
50.000 |
2 |
1.000 |
Собственный капитал |
30.000 |
10 |
3.000 |
Себестоимость продаж |
80.000 |
2 |
1.600 |
1. (400+2000+1000+3000+1600)/5= 1600 находим сред.ур.сущ. по данным значениям
2. (1600-400)/1600* 100 = 75% - откл. нерепрезентативного значения, оно больше чем 40%, его отбрасываем
3.(2000-1600)/1600* 100 = 25% - просчитываем след.показатели, все они меньше 40%, поэтому участвуют в определении
4.(1600-1000)/1600* 100 = 37,5% - просчитываем след.показатели, все они меньше 40%, поэтому участвуют в определении
5.(3000-1600)/1600* 100 = 87,5% - откл. нерепрезентативного значения, оно больше чем 40%, его отбрасываем 6.(1600-1600)/1600* 100 = 0,% - просчитываем след.показатели, все они меньше 40%, поэтому участвуют в определении
7.(2000+1000+1600)/3= 1533 находим после исключения показателей более 40% новый средний уровень существенности по данным значениям
8. Округлим до 1500 по условию (окончание на 00)
9. Проверка (1533-1500)/1533*100 = 2,15% , согласно условия, не более 5%
10. Уровень существенности в данном случае составил 1500 тыс. руб.
ЗАДАНИЕ 7
Программа аудита содержит перечень процедур проверки операций по кассе, представленный в таблице (графа 1). Процедуры должны быть направлены на проверку предпосылок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности (графа 3).
Задание: графически (стрелками, проходящими через графу 2) или цифрами, например «1-4» покажите, для получения разумной уверенности в соблюдении какой именно предпосылки проводится каждая из перечисленных аудиторских процедур.
Аудиторская процедура |
|
Предпосылки |
1 |
2 |
3 |
1. Проверка наличия договора с кассиром о полной материальной ответственности |
2 |
1. Существование |
2. Проведение инвентаризации кассовой наличности на последний день отчетного периода |
1 |
2 Права и обязанности |
3. Проверка соответствия данных чековой книжки, выписки, приходных кассовых ордеров, суммы корреспонденции дт 50 Кт 51
ордеров полноты оприходования денег в кассу с расчетного счета |
4 |
3. Возникновение
|
4. Проверка правильности заполнения «Отчета о движении денежных средств» |
7 |
4. Полнота |
5. Проверка соблюдения лимита расчетов между юридическими лицами |
6 |
5. Стоимостная оценка |
6. Проверка правильности исчисления остатков на конец дня по кассовой книге |
5 |
6. Точное измерение |
7. Проверка подписи руководителя предприятия на расходных кассовых ордерах |
3 |
7. Представление и раскрытие |
Ответ: 1-2, 2-1, 3-4, 4-7, 5-6, 6-5, 7-3