Задание 1

Отчет о прибылях и убытках организации имеет следующие данные (в тыс. руб.)

ПОКАЗАТЕЛЬ	По данным бухгалтерии	По данным аудитора
1	2	3
Выручка от продаж (за минусом НДС, акцизов)	60000	60000
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	50000	50000
Валовая прибыль	10000	10000
Управленческие расходы	1000	1000
Прибыль от продаж	9000	9000
Прочие доходы	2000	2000
Прочие расходы	3000	3040
Прибыль до налогообложения	8000	7960
Отложенные налоговые активы	400	400
Отложенные налоговые обязательства	700	700
Текущий налог на прибыль	2120	2146
Чистая прибыль	5580	5514
СПРАВОЧНО: постоянные налоговые обязательства (ПНО)	500	536

Какие исправления должны быть внесены, если аудитор обнаружил, что

1. Необходимо доначислить налог на имущество в сумме 40000 руб.

2. В прочие расходы включены расходы, которые не должны учитываться в целях налогообложения (постоянная разница) на сумму 150000 руб.

В гр.3 ввести исправленные показатели.

1) Дебет 91 Кредит 68 40 000руб. – доначислен налог на имущество

2) Прочие расходы увеличиваются на 40 тыс.руб. 3000+40=3040т.р.

3)Определяем ПНО: 150 000 х 24% = 36 000 руб (36 тыс.руб.)

т.к. расходы не должны учитываться в целях налогообложения (постоянная разница), на 36 т.р. следует увеличить сумму 500 = 536т.р.

Задание 2

Отчет о прибылях и убытках организации имеет следующие данные (в т.р.)

ПОКАЗАТЕЛЬ	По данным бухгалтерии	По данным аудитора
Выручка от продаж (за минусом НДС, акцизов)	60000	60000
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	50000	49987
Валовая прибыль	10000	10013
Управленческие расходы	1000	1000
Прибыль от продаж	9000	9013
Прочие доходы	2000	2000
Прочие расходы	3000	3150
Прибыль до налогообложения	8000	7863 (137=150-13)
Отложенные налоговые активы	400	400
Отложенные налоговые обязательства	700	700
Текущий налог на прибыль	2120	2087 пров.7863*24%=1887+пно 500-оно700+она400=2087
Чистая прибыль	5580 (8000+400-700-2120)	5476 пров.7863+400-700-2087
СПРАВОНО: постоянные налоговые обязательства	500	500

Какие исправления должны быть внесены, если аудитор обнаружил, что

1 Проценты по полученному кредиту в бухгалтерском учете не начислены, т.к. по условиям кредитного договора они выплачиваются в момент возврата кредита. Рассчитанные аудитором в целях налогового учета расходы на проценты по кредитному договору должны составить 150000 руб.

2 Ошибочно в стоимость материалов, израсходованных на производство, был включен НДС, выделенный в товарно-транспортных накладных (18%), но не подтвержденный счетами-фактурами. Общая стоимость таких материалов, включая НДС составила 82600 руб. (НДС=12600

В гр.3 ввести исправленные показатели

Ответ:

1. 50000-13(12,6)=49987 т.р. уменьшаем затраты на производство на сумму неверно отнесенного НДС

2. 3000+150=3150 т.р. увеличить прочие расходы на сумму процентов

3. 150000-12600=137400х24%=32976=33 т.р.

4. 2120-33=2087 уменьшаем налог на прибыль на сумму внесенных исправлений

5. делаем проверку = 7863*24%=1887+пно500-оно700+она400=2087

ЗАДАНИЕ 3

Аудиторы, в ходе планирования аудиторской проверки установили значение общего уровня существенности в сумме 900 тыс. руб.

Определите частные уровни существенности выделенных для аудиторской проверки статей бухгалтерского баланса, представленного аудиторской организации для проверки и подтверждения достоверности. в тыс. руб.

Актив баланса	Сумма		Пассив баланса	Сумма
Основные средства	5000		Уставный капитал	300
Финансовые вложения	200		Добавочный капитал	80
Запасы	600		Нераспределенная прибыль	4000
Дебиторская задолженность	4000		Кредиты и займы	3000
Денежные средства	300		Кредиторская задолженность	2720
ИТОГО	10100		ИТОГО	10100

Заполните следующую таблицу

в тыс. руб.

Показатель	Сумма	Удельный вес (%)	Частный уровень существенности для статьи
Основные средства	5000	49,51	445,59
Финансовые вложения	200	1,98	17,82
Запасы	600	5,94	53,46
Дебиторская задолженность	4000	39,60	356,40
Денежные средства	300	2,97	26,73
Итого	10100	100	900
Уставный капитал	300	2,97	26,73
Добавочный капитал	80	0,79	7,11
Нераспределенная прибыль	4000	39,60	356,40
Кредиты и займы	3000	29,70	267,30
Кредиторская задолженность	2800	26,94	242,46
Итого	10100	100	900

Ответ:

1. 5000:10100х100%=49,51 находим удельный вес

2. 900х49,51%=445,59 исчисляем уровень существенности….аналогично по всем строкам

ЗАДАНИЕ 4

В бухгалтерской отчетности ООО «Омега» по состоянию на 31 декабря 2007 г., достоверность которой после аудиторской проверки должны подтвердить аудиторы, отражена дебиторская задолженность на общую сумму 10 млн. руб

В марте 2008 г., когда аудиторская проверка еще не была завершена, ООО «Омега» получила информацию о том, что один из дебиторов (покупателей), задолженность которого по состоянию на 31 декабря отчетного года составляла 4 млн. руб., признан в установленном порядке в конце февраля 2008 г. банкротом.

Задание: сформулируйте запись в информации аудитора руководству ООО «Омега» в соответствии с федеральным правилом (стандартом) аудита «События после отчетной даты».

Ответ: в соответствии с требованием ПБУ и стандартом аудита «События после отчетной даты», в бухгалтерской отчетности должно быть отражено событие после отчетной даты, состоящее в необходимости списания дебиторской задолженности в сумме 4 млн. руб. бухгалтерской записью:

Д 91 субсчет «События после отчетной даты» К 62.

Д 007 - 4 млн.руб.

ЗАДАНИЕ 5

Надежность аудиторских доказательств зависит от источника этих доказательств и формы их представления. Набор имеющихся в распоряжении аудиторов доказательств представлен в таблице:

Аудиторские доказательства	Приоритет
Устное заявление от работника аудируемого лица, подтверждающее, что производственное помещения является собственностью аудируемого лица	1
Письменная справка нотариуса о том, что у аудируемого лица имеются документы, подтверждающие владение производственными помещениями	4
Оригиналы документов, представленных нотариусом, имеющим государственную регистрацию, подтверждающие владение аудируемым лицом производственными помещениями	5
Устное заявление генерального директора аудируемого лица, подтверждающее владение производственными помещениями	2
Заявление на имя руководителя аудиторской проверки, подписанное генеральным директором аудируемого лица, подтверждающее владение аудируемым лицом производственными помещениями	3

Задание: проставьте по 5-ти балльной шкале приоритеты в приведенном наборе аудиторских доказательств, призванных подтвердить факт, что производственное помещение является собственностью аудируемого лица. Оценка в 5 балл – самый высший приоритет (самое надежное доказательство), оценка в 1 баллов – низший приоритет (наименее надежное доказательство).

Ответ: 1-1, 2-4, 3-5,4-2, 5-3