- •Бухгалтерский и налоговый учет
- •Т.Л.Крутякова от автора
- •Полные и сокращенные наименования использованных документов
- •1. Учетная политика для целей бухгалтерского учета
- •1.1. Общие правила составления
- •1.2. Внесение дополнений
- •1.3. Внесение изменений
- •1.4. Основные требования к учетной политике
- •1.4.1. Рабочий план счетов
- •1.4.2. Формы первичных учетных документов
- •1.4.3. Порядок проведения инвентаризации
- •1.4.4. Правила документооборота
- •1.4.5. Порядок контроля за хозяйственными операциями
- •1.4.6. Способы оценки активов и обязательств
- •1.5. Учетная политика малого предприятия.
- •1.6. Пример оформления приказа об учетной политике
- •2. Основные средства
- •2.1. Общие правила принятия к учету объектов
- •2.2. Принятие к учету объектов недвижимости
- •2.3. Стоимостный критерий отнесения имущества
- •2.4. Определение первоначальной стоимости
- •2.4.1. Приобретение основных средств за плату
- •2.4.2. Учет процентов по займам и кредитам, привлеченным
- •2.4.3. Учет суммовых разниц при приобретении за рубли
- •2.4.4. Приобретение основных средств за иностранную валюту
- •2.4.5. Получение основных средств в качестве
- •2.4.6. Получение основных средств безвозмездно
- •2.4.7. Изготовление основных средств собственными силами
- •2.4.8. Оприходование основных средств,
- •2.5. Переоценка основных средств
- •2.6. Амортизация основных средств
- •2.6.1. Амортизируемое и неамортизируемое имущество
- •2.6.2. Срок полезного использования
- •2.6.3. Методы начисления амортизации
- •2.6.4. Случаи прекращения начисления амортизации
- •2.7. Ремонт, реконструкция (модернизация)
- •2.7.1. Ремонт основных средств
- •2.7.2. Модернизация (реконструкция) основных средств
- •2.7.2.1. Начисление амортизации после завершения
- •2.7.2.2. Модернизация объекта с нулевой
- •2.8. Выбытие основных средств
- •2.8.1. Продажа объектов основных средств
- •2.8.2. Продажа объектов недвижимости
- •2.8.3. Безвозмездная передача
- •2.8.4. Передача объектов основных средств в качестве
- •2.8.5. Списание основных средств по причине морального
- •2.8.6. Списание основных средств в случае
- •3. Нематериальные активы и расходы на ниокр
- •3.1. Нематериальные активы
- •3.1.1. Состав нематериальных активов
- •3.1.2. Определение первоначальной стоимости
- •3.1.3. Переоценка нематериальных активов
- •3.1.4. Амортизация нематериальных активов
- •3.1.5. Выбытие нематериальных активов
- •3.1.5.1. Списание нма в связи с прекращением срока
- •3.1.5.2. Списание нма в связи с прекращением использования
- •3.2. Расходы на ниокр
- •4. Вложения во внеоборотные активы
- •4.1. Оборудование к установке
- •4.2. Строительство основных средств
- •4.2.1. Учет процентов по займам (кредитам), привлеченным
- •4.2.2. Перевод построенного объекта в состав
- •4.2.3. Ндс при строительстве объекта подрядным способом
- •4.2.4. Ндс при строительстве объекта хозяйственным способом
- •4.2.5. Выбытие (продажа, ликвидация) недостроенного объекта
- •4.3. Учет капитальных вложений в арендованное
- •4.3.1. Отделимые улучшения
- •4.3.2. Неотделимые улучшения
- •4.4. Учет расходов на научно-исследовательские,
- •5. Материально-производственные запасы
- •5.1. Материалы, сырье
- •5.2. Формирование стоимости мпз
- •5.3. Резерв под снижение стоимости мпз
- •5.4. Выбытие мпз
- •5.5. Учет спецодежды и форменной одежды
- •5.6. Бухгалтерский и налоговый учет торговых операций
- •5.7. Возврат товаров
- •5.7.1. Ндс при возврате товаров, принятых на учет
- •5.7.2. Ндс при возврате товаров, не принятых на учет
- •6. Учет затрат на производство и продажу готовой продукции
- •6.1. Классификация расходов в бухгалтерском учете
- •6.2. Особенности бухгалтерского учета расходов
- •6.2.1. Расходы, связанные с подготовкой
- •6.2.2. Расходы по договору
- •6.3. Классификация расходов в налоговом учете
- •7. Финансовые вложения
- •7.1. Вклады в уставные (складочные)
- •7.1.1. Внесение вклада
- •7.1.2. Выбытие (продажа) доли
- •7.2. Выданные займы
- •7.3. Ценные бумаги
- •7.3.1. Приобретение ценных бумаг
- •7.3.2. Переоценка ценных бумаг
- •7.3.3. Учет долговых ценных бумаг
- •7.3.4. Выбытие ценных бумаг
- •7.4. Приобретенная дебиторская задолженность
- •8. Расчеты с поставщиками, покупателями и прочими дебиторами и кредиторами
- •8.1. Резервы по сомнительным долгам
- •8.2. Списание дебиторской задолженности
- •8.2.1. Срок исковой давности - правила исчисления
- •8.3. Списание кредиторской задолженности
- •8.4. Уступка права требования третьему лицу
- •9. Полученные займы и кредиты
- •9.1. Бухгалтерский учет
- •9.2. Налоговый учет процентов (налог на прибыль)
- •10. Расчеты с работниками
- •10.1. Расходы на оплату труда
- •10.2. Расходы на оплату отпусков
- •10.3. Расчеты с подотчетными лицами
- •10.3.1. Командировочные расходы
- •10.4. Расчеты по прочим операциям
- •11. Расчеты с учредителями
- •12. Оценочные обязательства
- •12.1. Резерв на оплату отпусков
- •13. Выручка
- •13.1. Общие правила признания выручки в бухгалтерском
- •13.2. Особый порядок признания выручки, установленный
- •13.3. Особый порядок признания доходов по длительным
- •14. Курсовые и суммовые разницы
- •14.1. Курсовые разницы при совершении операций
- •14.1.1. Реализация товаров (работ, услуг)
- •14.1.2. Приобретение товаров (работ, услуг)
- •14.2. Суммовые разницы при реализации товаров
- •15. Недостачи и потери от порчи ценностей
- •16. Учет расчетов по налогу на прибыль в соответствии с требованиями пбу 18/02
- •16.1. Временные разницы и отложенные налоговые активы
- •16.2. Постоянные разницы и постоянные налоговые
- •16.3. Учет налога на прибыль
- •17. Исправление ошибок в бухгалтерской отчетности
5.7.1. Ндс при возврате товаров, принятых на учет
Покупатель получил товар, принял его в полном объеме к учету и в установленном порядке заявил к вычету всю сумму НДС, указанную в счете-фактуре поставщика.
Впоследствии покупатель обнаружил какие-то недостатки в приобретенном товаре, и стороны договорились о том, что товар с выявленными недостатками будет возвращен продавцу.
В этой ситуации покупатель при возврате товаров выписывает от своего имени счет-фактуру на имя продавца товаров и регистрирует этот счет-фактуру в своей книге продаж в периоде возврата.
Продавец, получив возврат, регистрирует счет-фактуру на возвращенный товар в своей книге покупок, заявляя к вычету сумму НДС по возвращенному товару.
Пример 5.2. ООО "Зима" по договору поставки в марте 2012 г. отгрузило товары в адрес ООО "Лето". Количество отгруженных товаров - 100 штук, цена за единицу - 118 руб. (в т.ч. НДС - 18 руб.), общая стоимость - 11 800 руб. (в т.ч. НДС - 1800 руб.). В марте ООО "Зима" выписывает на имя ООО "Лето" счет-фактуру на сумму 11 800 руб. (в т.ч. НДС - 1800 руб.) и регистрирует его в своей книге продаж за I квартал.
Наименование товара |
Единица измерения |
Количество (объем) |
Цена (тариф) за единицу измерения |
Стоимость товаров без налога - всего |
В том числе сумма акциза |
Налоговая ставка |
Сумма налога |
Стоимость товаров с налогом - всего |
|
Код |
Условное обозначение |
||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
6 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
Мяч резиновый |
|
шт. |
100 |
100,00 |
10 000,00 |
без акциза |
18 |
1800,00 |
11 800,00 |
ООО "Лето" регистрирует полученный счет-фактуру на всю указанную в нем сумму в своей книге покупок за I квартал.
В июне 2012 г. ООО "Лето" возвратило 40 единиц некачественного товара, выписав на имя ООО "Зима" счет-фактуру и указав в нем следующую информацию.
Наименование товара |
Единица измерения |
Количество (объем) |
Цена (тариф) за единицу измерения |
Стоимость товаров без налога - всего |
В том числе сумма акциза |
Налоговая ставка |
Сумма налога |
Стоимость товаров с налогом - всего |
|
Код |
Условное обозначение |
||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
6 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
Мяч резиновый |
|
шт. |
40 |
100,00 |
4000,00 |
без акциза |
18 |
720,00 |
47 200,00 |
Этот счет-фактуру ООО "Лето" регистрирует в своей книге продаж за II квартал.
ООО "Зима" после принятия на учет возвращенных товаров регистрирует этот счет-фактуру в своей книге покупок.