Тема 1. История возникновения и развития аудита

Основные вопросы темы:

1. История развития аудита в древнем мире.

2. Особенности развития аудита в средние века.

3. Развитие аудита в капиталистических странах.

4. Место аудита в системе экономических отношений

Цель занятия: Дать общее представление об истории возникновения аудита, его необходимости и становлении аудиторской деятельности. Ознакомить студентов с особенностями аудита в древности и в эпоху развития капитализма.

Литература:

1. David O'Regan International Auditing: Practical Resource Guide / John Wiley & Sons, 2003

2. Ножкина Т.В. Международный аудит: Учебное пособие / Петропавловск-Камчатский: КамчатГТУ, 2007. – 127с.

3. Галузина С. М., Пупшис Т. Ф. Международный учет и аудит / Краткий курс, С-Пб.: Питер, 2011. – 182с.

1. История развития аудита в древнем мире.

Аудиторы исторически собирают, рассматривают и оценивают доказательства на основании заранее определенных критериев и затем сообщают о результатах аудита заинтересованным сторонам. Контекст, в котором возник аудит часто представлен в термине «Теория агентства». Это предполагает, что информационная асимметрия возникает, когда владельцы экономических ресурсов (принципалы) делегируют контроль над этими ресурсами менеджерам (агентов). Если принципалы не могут адекватно контролировать то, что делают агенты, полностью представляющие их интересы, они могут обратиться за помощью к третьим лицам (аудиторам), что предполагает независимые консультации по поведению агентов.

История древнего аудита. С тех пор, как отдельные лица и учреждения приступили к записи хозяйственной деятельности, они почувствовали необходимость в использовании аудиторов для мониторинга и надзора за ними. Месопотамия, Египет, Китай, Греция. Классические империи Рима и Китая, например, создавали сложные гражданские службы для мониторинга и отчетности по государственным финансам и оценки налогообложения доходов. Некоторые комментаторы даже утверждают, что аудиторская практика сегодняшнего дня возникла с самого расцвета цивилизации и появления грамоты.

С ранних месопотамских записей, начиная с 3600 г. до н.э., книжники использовались для подготовки резюме финансовых операций. В Месопотамии писцы использовали для обозначения поступления и расходов определенные знаки, которые показывали сравнение записей в разных источниках. Это были отдельные списки, которые обрабатывали суммы в записях, подготовленных другими работниками которых можно условно назвать «бухгалтерами и материально-ответственными лицами».

Крошечные знаки, точки и кружки показывают кропотливое сравнение одной записи с другим записями, которые пережили века и сохранились на глиняных табличках. Аудиторы до сих пор используют «галочки» при проверке бухгалтерских записей. Так родились два устройства управления, которые до сих пор используются по всему миру: разделение обязанностей по подготовке записей и проверке чужой работы, т.е. бухгалтерская работа и аудиторская деятельность.

В Древнем Китае в 700 годы до н.э. аудиторы проверяли деятельность правительственных чиновников на местах, их честность и лояльность по отношению к императору. При династии Чжоу (1122-256 годы до н.э.) при дворе императора существовала должность Генерального аудитора, который гарантировал честность правительственных чиновников которые управляли государственными финансами

В Древней Греции в Афинах в V веке до н.э. действовали правительственные органы, которые проверяли деятельность чиновников по завершении их должностных полномочий.

В Древнем Риме в III веке до н.э. должностные лица в лице кураторов, прокураторов и квесторов, занимались проверкой государственного бюджета под руководством казначея, в том числе проверялась деятельность правительственных чновников в провинциях и на покоренных землях.