- •Часть 1. Теоретические аспекты аудита Тема 1. Теоретические основы финансового контроля
- •Тема 2. Понятие, цели и задачи аудиторской деятельности
- •2.1. Необходимость аудита, история становления аудита
- •2.2. Цели и задачи аудиторской деятельности
- •2.3. Классификация аудиторской деятельности
- •Тема 3. Правовые и организационные основы аудиторской деятельности
- •3.1. Нормативные документы по аудиторской деятельности
- •3.2. Организационно-правовая структура аудиторской деятельности в Российской Федерации
- •3.3. Классификация и структура управления аудиторских организаций
- •Тема 4. Стандарты аудиторской деятельности
- •Назначение и виды аудиторских стандартов
- •4.2. Международные стандарты аудита
- •4.3. Федеральные и российские стандарты аудиторской деятельности
- •4.4. Внутренние стандарты аудиторских организаций
- •Тема 5. Обязательный аудит
- •Тема 6. Сопутствующие аудиту услуги
- •Понятие и классификация сопутствующих аудиту услуг и услуг, связанных с аудитом
- •6.2. Характеристика основных сопутствующих услуг и услуг, связанных с аудитом
- •Тема 7. Аттестация аудиторов
- •Тема 8. Контроль качества аудита
- •8.1. Инструменты контроля качества
- •8.2. Внутрифирменная система контроля качества работы
- •8.3. Права и обязанности аудиторских организаций, индивидуального аудитора
- •8.4. Права и обязанности аудируемого лица
- •8.5. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций
- •8.6. Независимость аудитора и аудиторской организации
- •8.7. Аудиторская тайна
- •8.8. Этика аудитора
- •Часть II. Организация и проведение аудиторской проверки Тема 9. Подготовка аудиторской проверки
- •9.1. Выбор клиента, источники информации об аудируемом лице
- •9.2. Согласование условий проведения аудита
- •9.3. Определение объема проверки
- •9.4. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита
- •Тема 10. Существенность и аудиторский риск
- •10.1. Существенность в аудите
- •10.2. Аудиторский риск, его составные элементы и порядок оценки
- •Тема 11. Планирование аудита и выборочный метод получения аудиторских доказательств
- •11.1. Предварительный этап планирования
- •11.2. Содержание общего плана и программы проведения аудита
- •11.3. Подготовка общего плана и программы аудита
- •11.4. Аудиторская выборка
- •Тема 12. Аудиторские доказательства
- •12.1. Аудиторские доказательства
- •12.2. Использование результатов работы внутреннего аудита
- •12.3. Использование работы эксперта
- •12.4. Документирование аудита
- •Тема 13. Аудиторское заключение
- •13.1. Письменный отчет аудитора по результатам проведения аудита
- •13.2. Структура и содержание аудиторского заключения
- •13.3. Немодифицированное и модифицированное аудиторское заключение
- •13.4. Дополнительная информация в аудиторском заключении
- •13.5. События, произошедшие после даты составления отчетности
2.3. Классификация аудиторской деятельности
Общая классификация аудиторской деятельности представлена на рис. 2.1.
Внешний аудит проводится на договорной основе аудиторскими организациями или индивидуальными аудиторами с целью объективной оценки достоверности бухгалтерского учета и отчетности аудируемого лица.
Внутренний аудит – организованная на экономическом субъекте в интересах его собственников и регламентированная его внутренними документами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежности функционирования системы внутреннего контроля.
К институтам внутреннего аудита относятся:
назначенные собственниками или руководством организации ревизоры;
ревизионные комиссии;
внутренне аудиторы;
внешние аудиторы, привлекаемые для решения задач внутреннего аудита.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Аудиторская деятельность |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
Аудит |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сопутствующие аудиту услуги |
|
|
|
|
Услуги, связанные с аудитом |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Внутренний |
|
|
|
|
Внешний |
|
|
|
|
Обзорная проверка |
|
|
|
|
Консалтинг |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Обязательный |
|
|
|
|
Согласованные процедуры |
|
|
|
|
Анализ ФХД |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Инициативный |
|
|
|
|
Компиляция финансовой информации |
|
|
|
|
Сопровождение бухгалтерского учета |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
По специальным аудиторским заданиям |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оценочная деятельность |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Рис. 2.1 Общая классификация аудиторской деятельности в Российской Федерации
Внутренний и внешний аудит очень тесно связаны друг с другом, поэтому деятельность внешних аудиторов всегда должна быть скоординирована с деятельностью внутренних аудиторов. Но между ними есть и принципиальные различия по следующим признакам.
Таблица 2.2
№ п/п |
Признак |
Внутренний аудит |
Внешний аудит |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. |
Постановка задач |
Определяется собственниками или руководством, исходя из потребностей управления, как подразделениями организации, так и предприятием в целом |
Определяется договором между организацией и аудиторской фирмой |
2. |
Цель |
Определяется руководством организации |
Определяется законодательством, регулирующим аудиторскую деятельность |
3. |
Объект аудита |
Решение отдельных функциональных задач управления, разработка и проверка информационных систем организации |
Главным образом система учета и отчетности организации |
4. |
Субъекты |
Сотрудники, подчиненные руководству организации и находящиеся в штате организации |
Независимые аудиторы |
5. |
Средства |
Выбираются самостоятельно (либо определяются стандартами внутреннего аудита) |
Определяются аудиторскими стандартами |
6. |
Вид деятельности |
Исполнительная деятельность |
Предпринимательская деятельность |
7. |
Организация работы |
Выполнение конкретных заданий руководства |
Определяются аудитором самостоятельно, исходя из конкретных условий аудиторской проверки |
Продолжение табл. 2.2
1 |
2 |
3 |
4 |
8. |
Взаимоотношения |
Подчиненность руководству предприятия, зависимость от него |
Равноправное партнерство, независимость |
9. |
Квалификация |
Определяется по усмотрению руководства организации |
Регламентируется законодательством Российской Федерации |
10. |
Оплата |
Начисление заработной платы согласно штатному расписанию |
Оплата услуг согласно договору |
11. |
Ответственность |
Ответственность перед руководством организации за выполнение обязанностей |
Ответственность перед клиентом и перед третьими лицами, установлена законодательством Российской Федерации |
12. |
Методы |
Методы могут быть одинаковыми при решении одинаковых задач. Имеются различия в степени точности и детальности |
|
13. |
Отчетность |
Перед собственниками и (или) руководством организации |
Аудиторское заключение может быть опубликовано, письменная информация (отчет) передается клиенту |
Внешний аудит в Российской Федерации с точки зрения направлений аудиторской деятельности и отраслевых особенностей подразделяется на общий аудит, страховой аудит, аудит банков и аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов.
Кроме того, внешний аудит делится на обязательный аудит, инициативный аудит и аудит по специальным аудиторским заданиям.
Обязательный аудит – это аудит, проведение которого обусловлено прямым указанием в Законе об аудиторской деятельности и (или) иных Законах.
Инициативный аудит – это аудит, который проводится по решению руководства предприятия или его учредителей. Основная цель инициативного аудита – выявить недостатки в ведении бухгалтерского учета, составлении финансовой отчетности, налогообложении, провести анализ финансового состояния хозяйствующего объекта и помочь ему в организации учета и отчетности.
Аудит по специальным аудиторским заданиям представляет собой отдельный вид аудиторских услуг, к которым, в частности, относятся:
проверка отдельных статей отчетности (например, состояния дебиторской и кредиторской задолженности, наличия и состояния материально-производственных запасов и так далее);
юридическая экспертиза хозяйственных договоров;
подготовка заключения о финансовой отчетности, составленной в соответствии с МСФО;
подготовка заключения о финансовой отчетности, составленной за ряд смежных лет.