Как определяется величина кредиторской задолженности

Величина кредиторской задолженности определяется на основе данных бухгалтерского учета. Расчеты с кредиторами отражаются организацией в суммах, признаваемых ею правильными. Отражае­мые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими органи­зациями и тождественны. Сумму задолженности по коммерческим и инвестиционным налоговым кредитам формируют как сумма ос­новного долга, так и сумма причитающихся на конец отчетного пе­риода к уплате процентов согласно условиям договоров (п. 1 ПБУ 15/2008, п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1450 "Прочие обязательства"

При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса могут ис­пользоваться данные аналитического учета об остатках по счетам 60, 62, 68, 69, 76 и о кредитовом сальдо по счету 86 (в части долго­срочной кредиторской задолженности) на отчетную дату. Остатки по указанным счетам формируют показатель строки 1450 "Прочие обязательства" только при условии несущественности данной ин­формации. Долгосрочные обязательства организации, информация о которых является существенной, должны отражаться в разд. IV Бухгалтерского баланса обособленно (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99, Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).

Кредитовые остатки	по
счетам 60, 62, 68,	69,
76 (аналитические	счета
учета долгосрочной
задолженности)

Кредитовое сальдо по счету 8 6 (аналитический счет учета долгосрочной задолженности)

Строка 1450 "Прочие

обязательства" разд. IV Бухгалтерского баланса

+

В общем случае показатели по строке 1450 "Прочие обязатель­ства" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, пред­шествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерского балан­са за предыдущий год.

Строка 1400 "Итого по разделу IV"

Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам разд. IV с кодами 1410 - 1450 и отражает общую величину долгосрочных обязательств организации.

Строка 1400

Бухгалтерского

баланса

Строка 1410

Бухгалтерского

баланса

Строка 1420

Бухгалтерского

баланса

+

+ ... +

Строка 1450

+

Бухгалтерского

баланса

Краткосрочные обязательства (раздел V Бухгалтерского баланса)

Пояс­нения	Наименование показателя	Код	На 20 г.	На 31 декабря 20 г.	На 31 декабря 20 г.
1	2	3	4	5	6
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	1510
	Кредиторская задолженность	1520
	Доходы будущих периодов	1530
	Оценочные обязательства	1540
	Прочие обязательства	1550
	Итого по разделу V	1500
	БАЛАНС	1700

В указанном разделе показывается информация о краткосрочных обязательствах организации. Краткосрочными являются обязательст­ва, срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превы­шает 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99).

Строка 1510 "Заемные средства"

По данной строке показывается информация о краткосрочных обязательствах по займам и кредитам, привлеченным организацией (срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты) (абз. 2 п. 17 ПБУ 15/2008, п. п. 19, 20 ПБУ 4/99).

Сумму задолженности по займам и кредитам формируют как сумма основного долга, так и причитающиеся на конец отчетного пе­риода к уплате проценты согласно условиям договоров (п. п. 2, 4, 15, 16 ПБУ 15/2008, п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Если срок погашения заемных средств, ранее представленных в бухгалтерском балансе как долгосрочные обязательства, на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, указанные обязательства представ­ляются как краткосрочные (Письмо Минфина России от 28.01.2010 N 07-02-18/01).

Если организация имеет долгосрочное заемное обязательство, срок уплаты процентов по которому составляет менее 12 месяцев, то сумма задолженности по уплате таких процентов отражается органи­зацией-заемщиком по строке 1510 "Заемные средства" разд. V "Крат­косрочные обязательства" (Письмо Минфина России от 28.01.2010 N 07-02-18/01). Причитающиеся на отчетную дату к уплате проценты по долгосрочным кредитам и займам, отражаемые в бухгалтерском ба­лансе как краткосрочные обязательства, должны быть обособлены от данных о краткосрочных кредитах и займах (Письмо Минфина Рос­сии от 24.01.2011 N 07-02-18/01).

Что учитывается в составе заемных средств

Задолженность по краткосрочным займам и кредитам (как про­центным, так и беспроцентным) отражается на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (Инструкция по применению Плана счетов). На счете 66 учитываются:

• займы (как денежные, так и полученные другими вещами, опре­деленными родовыми признаками);

• банковские кредиты (в том числе в виде овердрафта (кредитова­ния расчетного счета));

• бюджетные кредиты;

• вексельные обязательства;

• облигационные обязательства;

• расчеты с банками по операциям учета (дисконта) векселей и других обязательств;

• товарные кредиты (п. 1 ПБУ 15/2008, п. 16 ПБУ 13/2000, Инст­рукция по применению Плана счетов).

Обособленно на счете 66 учитываются обязательства по уплате процентов по заемным обязательствам, полученным на срок не более 12 месяцев (Инструкция по применению Плана счетов).

Задолженность по основной сумме долга по займу (кредиту), по­лученному на срок более 12 месяцев, учитывается на счете 67 до мо­мента ее погашения (Инструкция по применению Плана счетов). Если на отчетную дату срок погашения такой задолженности не превышает 12 месяцев, сумма задолженности формирует показатель строки 1510 "Заемные средства" разд. V Бухгалтерского баланса.

Задолженность по уплате процентов по долгосрочным кредитам и займам учитывается на отдельном субсчете к счету 67 независимо от срока ее погашения (Инструкция по применению Плана счетов).