Строка 1220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

По данной строке отражается остаток сумм "входного" НДС, которые контрагенты предъявили организации к оплате при приоб­ретении ею товаров (работ, услуг), при этом организация на конец отчетного периода не приняла их к вычету и не включила в стои­мость приобретенных активов или в состав расходов. Этот остаток учитывается на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по при­обретенным ценностям".

За счет чего возникает остаток по счету 19

В настоящее время возможность вычета "входного" НДС в об­щем случае не ставится в зависимость от факта оплаты приобре­таемых ОС, товаров, работ, услуг.

Тем не менее остаток на счете 19 на конец отчетного периода может возникать:

• при совершении экспортных операций (п. 3 ст. 172 НК РФ);

• при производстве товаров с длительным производственным циклом (п. 7 ст. 172 НК РФ);

• при уплате НДС налоговыми агентами (п. 3 ст. 171 НК РФ);

• при осуществлении расходов, нормируемых в целях налого­обложения прибыли, когда на конец отчетного периода они не уч­тены полностью в составе расходов, но существует вероятность, что до конца года у организации возникнут право на признание их в целях налогообложения прибыли и, соответственно, право на вычет "входного" НДС по ним (п. 7 ст. 171 НК РФ);

• при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, на­ходящиеся под ее юрисдикцией (п. 1 ст. 172 НК РФ);

• когда от контрагента не получены счета-фактуры (п. 1 ст. 169 НК РФ);

• при приобретении ОС и НМА (остаток по счету 19 возможен до принятия ОС и НМА к учету на счетах 01 "Основные средства" и 04 "Нематериальные активы", если организация по данному во­просу руководствуется разъяснениями Минфина России) (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ, см., например, Письма Минфина России от 28.10.2011 N 03-07-11/290, от 21.09.2007 N 03-07-10/20).

Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1220 "Налог на добавленную стоимость

по приобретенным ценностям"

Дебетовое сальдо по счету 19

При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса исполь­зуются данные о сальдо по счету 19 на отчетную дату.

Строка 1220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Бухгалтерского баланса

Показатели строки 1220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год.

Строка 1230 "Дебиторская задолженность"

По данной строке показывается общая сумма дебиторской за­долженности на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Согласно п. 19 ПБУ 4/99 в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависи­мости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долго­срочные. Раскрытие информации о характере дебиторской задол­женности может осуществляться путем введения дополнительных строк, например "в том числе долгосрочная" и "в том числе кратко­срочная".

Согласно разъяснениям Минфина России, содержащимся в Письме от 27.01.2012 N 07-02-18/01, в бухгалтерском балансе дан­ные о дебиторской задолженности за проданные товары, продук­цию, выполненные работы и оказанные услуги отражаются в слу­чае их существенности обособленно от сумм авансов (предоплаты), перечисленных организацией в соответствии с договорами.