Исходные данные для анализа себестоимости, тыс. Руб.

Показатели	n-4	n-3	n-2	n-1	n
Материальные затраты	295600	278400	357800	368900	397800
Заработная плата работников	98706	128611	154323	185700	205070
Амортизация	23680	24860	21250	24300	25800
Прочие затраты	45990	39000	42800	37500	43450

Для получения значений показателей для анализа себестоимости первого варианта необходимо данные таблицы 6 скорректировать на коэффициент 1,1. Для получения значений варианта 2, 3, 4, 5 необходимо скорректировать данные таблицы 6 на коэффициенты 1,15; 1,2; 1,25 и 1,3 соответственно.

Таблица 7

Исходные данные для анализа финансовых результатов предприятия, тыс. Руб.

Показатели	n-4	n-3	n-2	n-1	n
Коммерческие расходы	5600	7200	4500	5100	4600
Прочие доходы	3500	6000	8000	4500	1200
Прочие расходы	5600	3500	4000	5600	800

Для получения значений показателей для анализа финансовых результатов первого варианта необходимо данные таблицы 7 скорректировать на коэффициент 1,1. Для получения значений варианта 2, 3, 4, 5 необходимо скорректировать данные таблицы 7 на коэффициенты 1,15; 1,2; 1,25 и 1,3 соответственно.

2.4. Порядок выполнения практического раздела курсовой работы

Второй раздел курсовой работы «Анализ основных экономических показателей работы предприятия» включает в себя следующие параграфы:

2.1. Оценка использования трудовых ресурсов.

2.2. Оценка использования основных производственных фондов.

2.3. Анализ себестоимости работ.

2.4. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

2.1. Оценка использования трудовых ресурсов

В современных условиях особое значение имеет анализ обеспеченности предприятия кадрами, призванный не только оценивать степень укомплектованности предприятия работниками соответствующей профессиональной и квалификационной подготовки, но и выявлять резервы сокращения потребности в рабочих кадрах за счет улучшения режима работы и условий труда, технического перевооружения и реконструкции производств и участков и др.

Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов выполненных работ, оказанных услуг и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов, и как результат - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей. Обеспеченность кадрами предприятия представлена в таблице 2.1.

Таблица 2.1 – Обеспеченность кадрами предприятия, чел.

Категория работников	Среднесписочная численность за период
	2005	2006	2007	2008	2009
Руководители	10	12	13	15	15
Специалисты	32	35	38	46	50
Служащие	19	18	13	10	11
Рабочие, в том числе	660	652	700	719	731
основные	540	562	602	618	616
вспомогательные	120	90	98	101	115
Итого:	721	717	764	790	807

В таблице 2.2 рассчитаем структуру кадров предприятия за анализируемый период. Структура кадров на предприятии характеризуется соотношением различных категорий работников в их общей численности. В целях анализа структуры кадров определяется и сравнивается удельный вес каждой категории работников в среднесписочной численности персонала предприятия:

, (2.1)

где – удельный вес каждой категории работников в общей численности; – среднесписочная численность работников i-ой категории, чел; – среднесписочная численность работников.

Таблица 2.2 – Структура кадров предприятия, %

Кадровый состав предприятия	Удельный вес категории работников, %
	2005	2006	2007	2008	2009
Руководители	1,4	1,7	1,7	1,9	1,9
Специалисты	4,4	4,9	5,0	5,8	6,2
Служащие	2,6	2,5	1,7	1,3	1,4
Рабочие, в том числе	91,5	90,9	91,6	91,0	90,6
основные	81,8	86,2	86,0	86,0	84,3
вспомогательные	18,2	13,8	14,0	14,0	15,7
Итого:	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0

На рисунках 2.1 и 2.2 представлена структура кадров предприятия за 2009 год.

Рисунок 2.1 - Структура персонала предприятия за 2009 год

Рисунок 2.2 - Структура рабочих за 2009 год

На рисунке 2.3 представлена динамика персонала за 2005 – 2009 года.

Рисунок 2.3 - Динамика персонала предприятия за 2005-2009 года

Вывод: Анализируя структуру персонала, представленную на рисунках 2.1 и 2.2 можно сделать вывод, что в структуре персонала предприятия преобладают рабочие. Их доля на конец анализируемого периода составила 90,6% и снизилась по сравнению с базовым периодом на 0,9%. Структура рабочих на конец анализируемого периода распределилась следующим образом: наибольшую долю занимают основные рабочие – 84,3%; доля вспомогательных рабочих составила 15,7 %.

Что касается динамики персонала, представленной на рисунке 2.3, то необходимо отметить, что наблюдается общее увеличение численности персонала с 721 человека до 807 человек.

В процессе анализа необходимо изучить изменение состава и структуры персонала. Состав кадров всегда находится в движении. Оно определяется приемом, увольнением и внутренним перемещением работников. Процесс движения кадров и соответствующее ему изменение численности называется оборотом рабочей силы. Он включает прием и выбытие рабочих. Поэтому наиболее ответственный этап в анализе обеспеченности предприятия рабочей силой – изучение ее движения.

Анализ движения численного состава работников предприятия должен дополнить анализ персонала в целом, чтобы выявить основные тенденции его развития как фактора производства. При анализе движения рабочих кадров определяют коэффициенты оборота по приему, по выбытию и коэффициент текучести кадров

Коэффициент выбытия кадров определяется отношением количества работников, уволенных по всем причинам за данный период времени к среднесписочной численности работников за тот же период:

, (2.2)

где – численность работников, уволившихся с предприятия по всем причинам, – среднесписочная численность работников предприятия за отчетный период.

Коэффициент приема кадров определяется отношением количества работников, принятым на работу за данный период времени к среднесписочной численности работников за тот же период:

, (2.3)

где – численность вновь принятых работников, – среднесписочная численность работников предприятия за отчетный период.

Коэффициент текучести кадров определяется отношением количества работников, уволившихся с предприятия по собственному желанию и из-за нарушения трудовой дисциплины к среднесписочной численности работников за тот же период:

, (2.4)

где – численность работников, уволившихся с предприятия по собственному желанию и из-за нарушения трудовой дисциплины, – среднесписочная численность работников предприятия за отчетный период.

В таблице 2.3 представлен расчет основных показателей движения рабочей силы.

Таблица 2.3 - Показатели движения рабочей силы

Показатели	2005	2006	2007	2008	2009
Коэффициент приема	0	0,033	0,038	0,029	0,016
Коэффициент выбытия	0	0,028	0,099	0,062	0,037
Коэффициент текучести кадров	0	0,028	0,099	0,062	0,037

На рисунке 2.4 представлена динамика показателей движения рабочей силы за 2005 – 2009 года.

Рисунок 2.4 - Динамика показателей движения рабочей силы за 2003-2007 года

Вывод: Анализируя динамику, представленную на рисунке 2.4 можно сделать вывод, что на всем анализируемом периоде динамика показателей движения рабочей силы была непостоянна. Так, максимальное значение коэффициента текучести кадров наблюдается в 2007 году. Последующее снижение данного коэффициента свидетельствует о нормализации работы предприятия.

Сопоставлением соответствующих коэффициентов последующего и предыдущего периодов изучают оборот рабочей силы. Однако, анализ этих показателей, не дает полного представления о работе коллектива предприятия по созданию постоянства кадров. Необходимо детальное изучение причин ухода рабочих с предприятия с целью разработки мероприятий по предотвращению их убыли.

Показатели эффективности использования трудовых ресурсов характеризуют соотношение между конечными результатами производства и численностью занятых в производстве, а также годовым фондом оплаты труда и рабочего времени. Ведущее место среди них занимают показатели производительности труда. Анализ производительности труда и заработной платы предполагает расчет и сравнение темпов роста производительности труда в стоимостном выражении и темпов роста заработной платы работников.

Производительность труда рассчитывается отношением объема произведенной продукции или выполненной работы к среднесписочной численности работников.

(2.5)

где – объем выполненных работ, т.р.; – среднесписочная численность работников, чел.

Средняя заработная плата одного работника рассчитывается отношением фонда заработной платы к среднесписочной численности работников.

(2.6)

где – фонд заработной платы, т.р.; – среднесписочная численность работников, чел.

Темп роста показывает, сколько процентов текущее значение показателя составляет от сравниваемого значения. Сравниваемое значение принимается за 100%. Темп роста измеряется в процентах.

С помощью цепного темпа роста измеряют изменение текущего значения к предыдущему значению.

Базисный темп роста позволяет определить, сколько процентов текущее значение анализируемых данных составляет от базисного значения. За базу принимается постоянное значение (часто начальное значение периода). Базисное значение равно 100%. Темп роста всегда положительное число. Если темп роста меньше 100%, то это означает падение показателя относительно базиса. А если больше 100%, то рост.

Темп роста показателя (базисный) рассчитывается по формуле:

, (2.7)

где – значение показателя i-го периода; – значение показателя, принятого за базу.

Темп роста показателя (цепной) рассчитывается по формуле:

, (2.8)

где – значение показателя i-го периода; – значение показателя, предшествующего i-му периоду.

В таблице 2.4 представлен расчет показателей производительности труда и заработной платы.

Таблица 2.4 - Показатели производительности труда и заработной платы

Показатели	2005	2006	2007	2008	2009
Объем выполненных работ, т.р.	563085,49	579956,33	708741,52	764384,3	834253,93
Среднесписочная численность работников, чел.	721	717	764	790	807
Производительность труда (ПТ), т.р./чел.	780,98	808,87	927,67	967,58	1033,77
Фонд заработной платы, т.р.	98706	128611	154323	185700	205070
Средняя заработная плата одного работника (ЗП), т.р.	136,90	179,37	201,99	235,06	254,11
Темп роста ПТ (базисный), %	-	103,6	118,8	123,9	132,4
Темп роста ПТ (цепной), %	-	103,6	114,7	104,3	106,8
Темп роста ЗП (базисный), %	-	131,0	147,5	171,7	185,6
Темп роста ЗП (цепной), %	-	131,0	112,6	116,4	108,1

На рисунке 2.5 представлена динамика производительности труда.

Рисунок 2.5 - Динамика производительности труда за 2005-2009 года

На рисунке 2.6 представлена динамика темпов роста производительности труда и заработной платы. На основе сопоставления данных показателей можно сделать вывод об эффективности использования ФЗП.

Рисунок 2.6 - Динамика темпов роста производительности труда и заработной платы, %

Вывод: Анализируя динамику производительности труда, представленную на рисунке 2.5, следует отметить, что на всем анализируемом периоде наблюдается рост показателя, что является положительным аспектом работы предприятия. Общий рост производительности труда за 2005 – 2009 год составил 252,79 т.р./чел.

Динамика показателей, представленная на рисунке 2.6, позволяет сделать вывод об эффективности использования фонда оплаты труда. Так, снижение темпа роста заработной платы на фоне роста темпа роста производительности труда в 2009 году, свидетельствует об эффективном использовании фонда оплаты труда.