Порядок выплаты пособий по временной нетрудоспособности

Гражданам, работающим по трудовым договорам, заключенным с организациями или индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения либо являющимися плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (или единого сельскохозяйственного налога), пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в соответствии с Федеральным законом:

• Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан. Федеральный закон от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ

Упрощенная система налогообложения применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными зако­нодательством РФ о налогах и сборах (ст. 346.11 НК РФ). Приме­нение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (за исключени­ем налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 3 и п. 4 ст. 284 НК РФ), налога на имущество организации и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной дея­тельности организаций за отчетный период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в случае ввоза товаров на таможенную территорию РФ J а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК Рф Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими уп­рощенную систему налогообложения, в соответствии с НК РФ.

Например, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятие применяет упрощенную систему налогообложения. По договору страхования служебного автомобиля (арендованного у сторонней организации) на счет страховой компании была перечислена сумма страховой премии.

В связи с расторжением договора со страховой компанией остаток страховой премии (аванс) возвращен на расчетный счет организации.

42. Порядок определения и группировка расходов при исчислении налога на прибыль. Расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг) и их характеристика.

Налог на прибыль организаций — это федеральный прямой налог, взимаемый в Российской Федерации в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ.

Данный налог является прямым, т.е. впрямую воздействует на экономический потенциал налогоплательщика, поэтому государство стремится активно влиять на развитие экономики именно через механизм его применения. Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком реального дохода через предоставление или отмену льгот и регулирование налоговой ставки государство ограничивает или стимулирует ту или иную деятельность, инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. Значительную роль в регулировании экономики играет устанавливаемая государством амортизационная политика, напрямую связанная именно с налогообложением прибыли организаций. 

Другой значимой причиной обращения внимания на регулирующую функцию данного налога является тот признанный факт, что в вопросе совершенствования косвенного налогообложения государство уже достигло небывалых высот. Ведь только за счет НДС в консолидированный бюджет поступает 44,1 % доходов. Но реальным плательщиком НДС является конечный потребитель, т. е. население. Организации выступают лишь в роли сборщиков налога, и дальнейший абсолютный прирост сбора налога на добавленную стоимость ограничен в основном снижением покупательной способности населения. 

Таким образом, в теории и практике налогообложения прибыли организаций четко прослеживается тенденция поиска со стороны государства оптимального сочетания двух разнонаправленных функций налога — фискальной и производственно-стимулирующей.

Налогоплательщики.

Налогоплательщиками налога на прибыль признаются все предприятия и организации, являющиеся по российскому законодательству юридическими лицами и имеющие прибыль от осуществления в России предпринимательской деятельности. 

К ним следует отнести коммерческие банки; организации, получившие лицензию на осуществление страховой деятельности; негосударственные пенсионные фонды; бюджетные организации и некоммерческие фонды, получающие доходы от коммерческой деятельности. 

К числу плательщиков налога российское налоговое законодательство относит также и иностранные организации, осуществляющие в России предпринимательскую деятельность через постоянные представительства и получающие в России доходы.

Одновременно с этим законом установлен ряд категорий организаций, которые не являются плательщиками налога на прибыль: 

Центральный банк РФ по прибыли, полученной от деятельности, связанной с регулированием денежного обращения; 

организации, налогообложение которых осуществляется в соответствии со специальными налоговыми режимами (с гл. 26.2 Налогового кодекса «Упрощенная система налогообложения», гл. 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» и др.).

Объект налогообложения и налоговая база.

Объектом налогообложения на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для определения налогооблагаемой прибыли из полученных предприятием и организацией доходов необходимо вычесть расходы, связанные с получением этих доходов.

Налоговые ставки.

Ставка налога на прибыль организации едина для всех типов организаций и равна 20 %. Налогообложение дивидендов и доходов иностранных юридических лиц имеет иные ставки. 

Налоговый и отчетный периоды. Налоговым периодом по налогу на прибыль организации признается календарный финансовый год. Однако промежуточную отчетность по авансовым начислениям в связи с тем, что исчисления производятся по нарастающей с начала года, необходимо сдавать ежеквартально, кроме случаев, специально оговоренных в учетной политике организации. 

Порядок определения и классификация доходов организации. 

Все возникающие доходы организации укрупненно классифицируют на доходы от реализации товаров (работ, услуг); внереализационные доходы; доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. 

Доходы от реализации товаров (работ, услуг). Сама величина доходов определяется на основании первичных документов по реализации товаров, работ, услуг, и из них исключаются суммы косвенных налогов (НДС, акцизы), предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров и выделенных в счетах-фактурах.

Группировка расходов организации, учитываемых при формировании налога на прибыль.

Для исчисления налогооблагаемой базы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. 

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. В некоторых случаях ими признаются и убытки, понесенные налогоплательщиком. 

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации (по аналогии с доходами) подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы, а также на расходы, не формирующие затраты организации. Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие расходы. 

Расходы, связанные с производством и реализацией. Они в свою очередь классифицируются: 

на материальные расходы; 

расходы на оплату труда; 

амортизационные отчисления; 

прочие расходы.

В материальные расходы входят затраты на приобретение сырья, используемого в производстве товаров и образующего их основу либо являющегося необходимым компонентом при производстве. Сюда же относят приобретение материалов, используемых для обеспечения технологического процесса, для упаковки товаров, проведение испытаний, контроля, содержание и эксплуатацию основных средств. 

Предусмотрены следующие методы определения доходов и расходов; кассовый метод и метод начисления.

Расходы на оплату труда. В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления в денежной или натуральной формах как штатным сотрудникам, так и выполняющим работы по трудовым соглашениям. К расходам на оплату труда в целях налогообложения относятся, в частности: стоимость бесплатно предоставляемых некоторым категориям работников (в соответствии с законодательством) коммунальных услуг, питания и продуктов и т.д.

Амортизационные отчисления. Амортизируемое имущество — основные средства и нематериальные активы, находящиеся у налогоплательщика на правах собственности и используемые им для извлечения предпринимательского дохода.  Под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда при производстве и реализации товаров, при выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией, со сроком полезного использования, превышающим 12 мес, и стоимостью свыше 20 000 руб. 

В состав амортизируемого имущества не включаются: земля, а также материально-производственные запасы, товары, ценные бумаги, форвардные, фьючерсные контракты, опционы;