21. Формы проведения налогового контроля, учет налогоплательщиков.

Идентификационный номер налогоплательщика.

Глава 12. Основы налогового контроля

Статья 68. Формы налогового контроля

1. Налоговый контроль осуществляется в форме:

учета налогоплательщиков;

учета объектов обложения и объектов, связанных с обложением;

учета поступлений в бюджет и государственные целевые фонды;

камерального контроля;

хронометража поступления наличной денежной выручки;

налоговых проверок;

применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью;

маркировки отдельных видов подакцизных товаров, а также введения должности финансового инспектора на отдельных предприятиях;

контроля за полнотой и своевременностью поступления денежных средств в доход государства от реализации имущества, обращенного в доход государства;

контроля над уполномоченными органами, осуществляющими функции по взиманию обязательных платежей.

2. Таможенные органы осуществляют налоговый контроль в пределах своей компетенции по взиманию налогов и обязательных платежей, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Узбекистан, в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством Республики Узбекистан.

3. При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике в нарушение положений Конституции Республики Узбекистан, настоящего Кодекса и других актов законодательства, а также в нарушение принципа неразглашения налоговой тайны.

4. Документы или иная информация о налогоплательщике, полученная в нарушение требований законодательства, не могут служить основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности за нарушение налогового законодательства.

Статья 69. Учет объектов обложения и объектов, связанных с обложением

1. Учет объектов обложения и объектов, связанных с обложением, осуществляется органом государственной налоговой службы путем формирования и ведения базы данных, в том числе в электронной форме, об объектах обложения и объектах, связанных с обложением, по каждому налогоплательщику и по всем уплачиваемым им налогам и обязательным платежам.

2. База данных об объектах обложения и объектах, связанных с обложением, формируется на основании данных финансовой и налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком, данных, представляемых органами, предусмотренными статьей 85 настоящего Кодекса, другими органами в случаях, предусмотренных законодательными актами, а также информации, собранной органами государственной налоговой службы из других источников, в том числе в ходе налоговых проверок.

3. Порядок формирования и ведения базы данных об объектах обложения и объектах, связанных с обложением, устанавливается Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.

4. Положения данной статьи не распространяются на налоги и обязательные платежи, подлежащие уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Узбекистан, а также на обязательные платежи, функции по взиманию которых осуществляют иные уполномоченные органы.

Статья 70. Учет поступлений в бюджет и государственные целевые фонды

1. Органы государственной налоговой службы, таможенные органы и другие уполномоченные органы, на которых возложены функции по взиманию налогов и обязательных платежей, должны вести учет поступлений в бюджет и государственные целевые фонды.

2. Учет поступлений налогов и обязательных платежей ведется согласно бюджетной классификации.

3. Органы государственной налоговой службы ведут учет поступлений в бюджет и государственные целевые фонды путем отражения в лицевом счете налогоплательщика начисленных и уплаченных сумм налогов и обязательных платежей, а также пени и штрафов.

4. Лицевой счет налогоплательщика открывается по каждому виду налога и обязательного платежа.

5. Порядок ведения лицевых счетов налогоплательщика определяется Государственным налоговым комитетом по согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан.

6. Таможенные органы ведут учет поступлений в бюджет и государственные целевые фонды по налогам и обязательным платежам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Узбекистан, в порядке, установленном Государственным таможенным комитетом по согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан.

7. Порядок учета поступлений в бюджет по отдельным видам обязательных платежей, взимание которых осуществляется другими уполномоченными органами, определяется Государственным налоговым комитетом по согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан.

Статья 71. Камеральный контроль

1. Камеральный контроль ? контроль, проводимый на основе изучения и анализа представленной в установленном порядке налогоплательщиком налоговой отчетности, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у органа государственной налоговой службы.

Камеральный контроль проводится по месту нахождения органа государственной налоговой службы без посещения налогоплательщика.

2. Камеральный контроль проводится должностными лицами органа государственной налоговой службы в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя органа государственной налоговой службы.

3. Если в ходе камерального контроля выявлены ошибки в заполнении налоговой отчетности или противоречия между сведениями, содержащимися в представленной налоговой отчетности и имеющимися в органах государственной налоговой службы, об этом письменно сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления.

4. Налогоплательщик обязан в десятидневный срок со дня получения требования представить в порядке, предусмотренном для представления уточненной налоговой отчетности, исправленную налоговую отчетность по соответствующим налогам и обязательным платежам либо обоснование выявленных расхождений.

Статья 72. Хронометраж поступления денежной выручки

1. Хронометраж поступления наличной денежной выручки налогоплательщика проводится с целью установления ее фактического поступления за период проведения хронометража.

2. Хронометраж поступления денежной выручки проводится органом государственной налоговой службы у налогоплательщика, реализующего товары или оказывающего услуги за наличный расчет, непосредственно в местах реализации товаров, оказания услуг.

3. Приказ о проведении хронометража поступления денежной выручки принимается руководителем органа государственной налоговой службы или его заместителем при выявлении в ходе учета объектов обложения и объектов, связанных с обложением, расхождений, позволяющих предположить занижение налогоплательщиком размера выручки.

4. В приказе в обязательном порядке указывается наименование налогоплательщика, у которого проводится хронометраж, место и срок проведения хронометража, период проведения хронометража, расхождение, в связи с выявлением которого принято решение о проведении хронометража, а также должностные лица органа государственной налоговой службы, проводящие хронометраж.

5. Хронометраж поступления денежной выручки осуществляется должностными лицами органа государственной налоговой службы путем наблюдения и фиксирования поступающей денежной выручки. Не допускается привлечение к проведению хронометража других лиц, в том числе экспертов.

6. В ходе осуществления хронометража не допускается проведение проверки, затребование у налогоплательщика какой-либо информации или объяснений, предъявление к налогоплательщику требований либо иным образом вмешательство в деятельность налогоплательщика, за исключением снятия данных за период проведения хронометража, хранящихся в фискальных блоках памяти контрольно-кассовых машин.

7. О результатах хронометража поступления денежной выручки должностным лицом составляется справка. Копия справки вручается налогоплательщику.

8. Результаты хронометража поступления денежной выручки используются исключительно для анализа достоверности представляемой налоговой отчетности, а также для ведения базы данных об объектах обложения и объектах, связанных с обложением. Результат хронометража не может являться основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности.

9. Порядок проведения хронометража поступления денежной выручки определяется Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.

Статья 73. Применение контрольно-кассовых машин с фискальной памятью

1. На территории Республики Узбекистан реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг за наличный денежный расчет осуществляются с обязательным применением контрольно-кассовых машин с фискальной памятью, включенных в Государственный реестр контрольно-кассовых машин, за исключением отдельных категорий юридических и физических лиц, которые в силу специфики своей деятельности могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовых машин.

2. Перечень отдельных категорий юридических и физических лиц, имеющих право осуществлять наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовых машин в силу специфики своей деятельности, утверждается Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

3. Государственный реестр контрольно-кассовых машин, разрешенных к использованию на территории Республики Узбекистан, формируется в порядке, утверждаемом Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

4. В случаях временной технической неисправности контрольно-кассовых машин или отсутствия электроэнергии допускается осуществление наличных денежных расчетов путем выдачи покупателям квитанций, билетов, талонов или других приравненных к чекам документов строгой отчетности по формам, утвержденным хозяйствующими субъектами, в порядке, установленном законодательством.

5. При применении контрольно-кассовых машин обязательными являются:

1) регистрация контрольно-кассовых машин в органах государственной налоговой службы по месту осуществления деятельности с выдачей регистрационной карточки контрольно-кассовой машины с фискальной памятью;

2) постановка контрольно-кассовой машины на техническое обслуживание;

3) выдача потребителю чека контрольно-кассовой машины;

4) доступ должностных лиц органов государственной налоговой службы к контрольно-кассовой машине.

6. Контроль за соблюдением порядка применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью осуществляется органами государственной налоговой службы.

7. Органы государственной налоговой службы вправе при проведении налоговых проверок использовать данные, хранящиеся в фискальных блоках памяти контрольно-кассовых машин.

8. Порядок применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью устанавливается Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Статья 74. Маркировка отдельных видов подакцизных товаров. Введение должности финансового инспектора

1. Табачная и алкогольная продукция, за исключением пива, подлежит маркировке акцизными марками в порядке и на условиях, определяемых Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

2. Ответственными за маркировку акцизными марками подакцизных товаров, указанных в части первой настоящей статьи, являются производители и импортеры данных товаров.

3. Контроль за соблюдением правил маркировки отдельных видов подакцизных товаров осуществляется органами государственной налоговой и таможенной служб.

4. На предприятиях-плательщиках акцизного налога и на отдельных предприятиях могут вводиться должности финансовых инспекторов Министерства финансов Республики Узбекистан. Перечень предприятий, на которых вводится должность финансового инспектора, а также права, обязанности и порядок осуществления его деятельности устанавливаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Статья 75. Контроль за полнотой и своевременностью поступления денежных средств в доход государства от реализации имущества, обращенного в доход государства

Органы государственной налоговой службы осуществляют контроль за полнотой и своевременностью поступления денежных средств в доход государства от реализации имущества, обращенного в доход государства.

Статья 76. Контроль за уполномоченными органами, осуществляющими функции по взиманию обязательных платежей

Органы государственной налоговой службы контролируют уполномоченные органы, осуществляющие функции по взиманию обязательных платежей, в отношении правильности исчисления, полноты взимания и своевременности перечисления обязательных платежей в бюджет.

Статья 77. Налоговая тайна

1. Налоговую тайну составляют любые полученные органом государственной налоговой службы сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:

1) разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его письменного согласия;

2) о наименовании и идентификационном номере налогоплательщика;

3) об уставном фонде (уставном капитале) юридического лица;

4) о нарушениях налогового законодательства и примененных мерах ответственности за эти нарушения;

5) представляемых налоговым или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан (в части сведений, представленных этим органам).

2. Налоговая тайна не подлежит разглашению, за исключением случаев, предусмотренных законом.

3. К разглашению налоговой тайны относится, в частности, использование или передача другому лицу производственной или коммерческой тайны налогоплательщика, ставшей известной должностному лицу органа государственной налоговой службы, привлеченному эксперту или переводчику при исполнении ими своих обязанностей.

4. Поступившие в органы государственной налоговой службы сведения, составляющие налоговую тайну, имеют специальный режим хранения и доступа.

5. Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, имеют должностные лица органов государственной налоговой службы по перечню, утверждаемому Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.

6. Утрата документов, содержащих составляющие налоговую тайну сведения, либо разглашение таких сведений влечет ответственность, предусмотренную законодательными актами Республики Узбекистан.

Учет налогоплательщиков

Для действенного осуществления налогового контроля введена обязатель­ная для налогоплательщиков постановка на учет в налоговых органах по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиалов и представительств, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадле­жащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих на­логообложению. Если в состав организации входят филиалы, представительст­ва или имеется на праве собственности недвижимое имущество, подлежащее налогообложению, она должна встать на учет в налоговом органе не только по месту нахождения, но и по месту нахождения каждого филиала и (или) пред­ставительства и месту нахождения названного имущества и транспортных средств.

Постановка на учет организаций или индивидуальных предпринимателей не зависит от того, имеются ли у налогоплательщиков подлежащие налогооб­ложению доходы или нет.

Заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпри­нимателя подается в соответствующие налоговые органы в течение 10 дней со дня их государственной регистрации, а при осуществлении деятельности через филиал или представительство - в течение 10 дней со дня их создания. В свою очередь, органы, осуществляющие регистрацию названных лиц, обязаны сооб­щать в налоговый орган по месту своего нахождения в течение 10 дней о регис­трации (перерегистрации), ликвидации (реорганизации) организации или выда­че индивидуальным предпринимателям свидетельства о регистрации, его изъятии либо истечении действия.

Органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту жительст­ва либо регистрацию рождения или смерти, также обязаны сообщать налогово­му органу об этих фактах в течение 10 дней после соответствующей регистрации.

Если в собственности организации находится недвижимое имущество или транспортное средство, подлежащее налогообложению, заявление о поста­новке на учет подается по месту нахождения названных объектов в течение 30 дней со дня их регистрации.

Законодательством установлен несколько иной порядок постановки на учет физического лица по месту нахождения принадлежащего ему недви­жимого имущества, подлежащего налогообложению. Так, постановка на учет осуществляется на основании информации, предоставляемой органами, осуществляющими учет и (или) регистрацию недвижимого имущества, транс­портных средств, не позднее 10 дней после регистрации этого имущества.

Особые требования к организации постановки на учет в налоговом органе предъявляются к нотариусам и иным органам, уполномоченным совершать нотариальные действия, заключающиеся в обязанности сообщать о нотари­альном удостоверении права на наследство и дарение имущества, подлежаще­го налогообложению, не позднее пяти дней.

Местом нахождения недвижимого имущества (за исключением транс­портных средств) считается место его фактического нахождения. Для таких транспортных средств, как морской, речной и воздушный - место нахожде­ния (жительства) их собственника.

Местом нахождения иных транспортных средств считается место пропи­ски, государственной регистрации, а в случае отсутствия таковых - место на­хождения (жительства) собственника.

На банки возложена обязанность открывать счета организациям, индиви­дуальным предпринимателям, а также таким лицам, как частные нотариусы, частные детективы, частные охранники, только при предъявлении свидетель­ства о постановке на учет в налоговом органе.

Банк также обязан сообщить в течение 5 дней об открытии или закрытии счета названным лицам в налоговый орган по месту их учета.

Основываясь на имеющихся данных и сведениях о регистрации юридичес­ких лиц, недвижимого имущества и сделок с ним, налоговые органы должны са­мостоятельно, не дожидаясь подачи заявления налогоплательщиком, принимать меры к постановке их на учет.

ИНН - индивидуальный номер налогоплательщика

 

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) — это цифровой код, упорядочивающий учёт налогоплательщиков в РФ (юридических и физических лиц). Каждому налогоплательщику присваивается единый ИНН по всем видам налогов и сборов. Налоговый орган указывает ИНН во всех направляемых уведомлениях. Налогоплательщик указывает свой ИНН в подаваемых в налоговый орган документах. Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, вправе не указывать ИНН в представляемых в налоговые органы налоговых декларациях, заявлениях или иных документах, указывая при этом свои персональные данные (п. 7 ст. 84 НК РФ).

 

ИНН физического лица - состоит из 12  цифр (первые две являются кодом субъекта РФ, следующие две — номер налоговой инспекции, следующие шесть — номер налоговой записи налогоплательщика,  последние две — контрольные цифры для проверки правильности номера.

ИНН индивидуального предпринимателя - присваивается при регистрации физлица в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), если лицо ранее не имело ИНН. В иных случаях используется имеющийся у физического лица ИНН.

Постановка на учет. При постановке на учет физических лиц включаются их персональные данные (п. 1 ст. 84 НК РФ):

• фамилия, имя, отчество;

• дата и место рождения;

• место жительства;

• данные паспорта или иного удостоверяющего личность налогоплательщика документа;

• данные о гражданстве.

Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет физического лица на основании заявления этого физического лица в течение 5 дней со дня получения указанного заявления и в тот же срок выдать ему свидетельство о постановке на учет (п. 2 ст. 84 НК РФ). В свидетельстве указывается ИНН.

Постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно (п. 6 ст. 84 НК РФ).

Изменение сведений о физическом лице. Изменения в сведениях о физических лицах, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, подлежат учету налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых уполномоченными органами (п. 3 ст. 84 НК РФ).

Изменение места постановки на учет. Для физических лиц изменение места постановки на учет происходит автоматически (они не обязаны сообщать какие-либо сведения в связи со сменой места жительства).

Если налогоплательщик изменил место нахождения или место жительства, снятие с учета физического лица  осуществляется налоговым органом, в котором налогоплательщик состоял на учете в течение 5 дней со дня получения сведений о факте регистрации от органов, осуществляющих регистрацию физических лиц по месту жительства. Постановка на учет налогоплательщика в налоговом органе по новому месту нахождения или новому месту жительства осуществляется на основании документов, полученных от налогового органа по прежнему месту нахождения или прежнему месту жительства налогоплательщика (п. 4 ст. 84 НК РФ).

Физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах:

• по месту месту жительства физического лица,

• а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств (п.1 ст. 83 НК РФ).

Постановка на учет, снятие с учета физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на основании сведений, сообщаемых уполномоченными органами (п. 5 ст. 83 НК РФ). Это означает, что налоговая декларация 3-НДФЛ подается в налоговую инспекцию по месту жительства (прописки), а уведомления об уплате налога на недвижимость (имущество) или транспортного налога присылаются по месту нахождения (регистрации) этого имущества.

Местом нахождения имущества признается:

• для транспортных средств - место государственной регистрации,

• а при отсутствии такового - место нахождения (жительства) собственника имущества;

• для иного недвижимого имущества - место фактического нахождения имущества.

 

 

Нахождение в другом городе. В случае отсутствия возможности у физического лица обратиться лично в налоговый орган по месту жительства (прописки) допускается направление документов по почте с уведомлением о вручении (Письмо ФНС РФ от 09.11.2004г. № 09-0-10/4451@):

• Заявления (форма № 09-2-1)

• копии паспорта гражданина РФ или иного документа, удостоверяющего личность, и копии документа, подтверждающего  адрес места жительства в РФ (в случае, если копия документа, удостоверяющего личность физического лица не содержит сведения о таком адресе).

При этом копии документов должны быть удостоверены в нотариальном порядке. Заявитель должен сообщить налоговому органу по месту жительства адрес для взаимодействия с ним, если он проживает не по адресу, указанному в заявлении.