- •1.Налоги в экономической системе государства. Объективная необходимость налогов, их сущность и экономическое содержание.
- •2. Что такое налог на добавленную стоимость, механизм его исчисления.
- •3.Как исчисляется налоговая база ндс.
- •4.Плательщики ндс. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.
- •5.Понятие налога и сбора. Отличительные признаки налога от сбора. Участники отношений , регулируемых законодательством о налогах и сборах.
- •6.Объект налогообложения при начислении ндс. Место реализации товаров, работ, услуг.
- •7. Виды налогов и сборов в Российской Федерации и их классификация.
- •8. Операции не подлежащие налогообложению при начислении ндс. Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу рф.
- •9. Условия установления налогов и сборов. Права и обязанности налогоплательщиков.
- •10. Порядок начисления ндс с сумм, полученных авансов.
- •11.Налоговые органы в рф. Права и обязанности налоговых органов. Порядок производства по делам о налоговых правонарушениях.
- •12. Понятие и порядок определения налоговой базы при реализации товаров, работ, услуг по ндс.
- •13. Налоговые ставки и налоговые вычеты по налогу ндс
- •Особенности исчисления и уплаты ндс при экспорте
- •14 Объект налогообложения налога на добавленную стоимость
- •15. Порядок исчисления налога. Налоговая база и налоговая ставка. Налоговый период. Установление льгот. Сроки и порядок уплаты налогов и сборов
- •16. Порядок исчисления ндс. Определение даты реализации товаров, услуг, работ. Сумма налога, предъявляемая продавцом-покупателю. Счета-фактуры. Порядок исчисления и уплаты ндс
- •Цена реализованных товаров (работ, услуг) для целей налогообложения
- •Дата реализации для целей исчисления ндс...
- •...При учете выручки "по отгрузке"
- •Глава 21. Налог на добавленную стоимость
- •17. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора
- •18. Налоговые вычеты при исчислении ндс .Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров, работ, услуг
- •19. Налоговая деклапация по ндс и порядок внесения в нее изменений
- •Налоговая декларация
- •20 Порядок и сроки уплаты ндс в бюджет. Сумма налога подлежащая уплате в бюджет.
- •21. Формы проведения налогового контроля, учет налогоплательщиков.
- •Глава 12. Основы налогового контроля
- •22. Налогоплательщики акцизов.
- •23. Механизм определения налоговой базы и исчисления налога (акцизов)
- •24. Перечень подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья
- •25. Виды налоговых проверок. Сроки и порядок проведения.
- •25 Виды налоговых проверок
- •26. Порядок уплаты акциза
- •28. Акцизы: налоговые ставки, налоговый период и сроки уплаты и сдачи налоговой декларации
- •30. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе
- •31 Налог на доходы с физических лиц
- •Особенности исчисления и взимания
- •Российская практика
- •32. Нарушение правил составления и сроков предоставления декларации
- •33. Ставки исчисления налога на доходы с физического лица
- •2.2 Порядок взимания налога на доходы физических лиц в настоящее время
- •34. Штрафные санкции,применяемые к налогоплательщикам при неуплате или неполной уплате налога
- •Принцип однократности наказания
- •35 Виды налоговых вычетов, применяемых к начислению налога с физических лиц
- •2.2 Социальные налоговые вычеты
- •2.3 Имущественные налоговые вычеты
- •2.4 Профессиональные налоговые вычеты
- •36. Учет и налогообложение результатов по договорам простого товарищества
- •Договор простого товарищества в гражданском законодательстве
- •Обратите внимание
- •Налогообложение
- •Обратите внимание
- •Обратите внимание
- •38. Налог на имущество предприятий. Порядок исчисления и уплаты в бюджет.
- •39. Налог на прибыль организации. Налогоплательщики, объект налогообложения, классификация и порядок определения доходов.
- •40. Упрощенная система налогообложения. Определение налогооблагаемой базы. Порядок перехода на упрощенную систему.
- •41. Порядок определения прибыли и чистой прибыли от ведения финансовой деятельности предприятия.
- •Порядок, методика расчёта и ставки единого налога налогоплательщиками, осуществляющими финансово-хозяйственную деятельность по упрощённой системе налогообложения.
- •Ставка единого налога и налоговый период
- •Сроки уплаты единого налога
- •Налоговая декларация
- •Расчет единого налога
- •Порядок выплаты пособий по временной нетрудоспособности
- •Порядок определения и группировка расходов при исчислении налога на прибыль. Расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг) и их характеристика.
- •1. Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:
- •Порядок признания доходов по методу «начисления» при исчислении налога на прибыль.
- •Часть II. Часть вторая Раздел VIII. Федеральные налоги
- •Глава 25. Налог на прибыль организаций
- •Учёт расходов на производство и реализацию при использовании метода «начисления» при исчислении налога на прибыль. Какие расходы принимаются для целей налогообложения
- •Обоснованные расходы
- •Документально подтвержденные расходы
- •Когда расходы признаются для целей налогообложения
- •47. Налогоплательщики единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
- •48. Порядок определения налоговой базы при исчислениями налогоплательщиками налога на прибыль
- •49. Порядок расчета и уплаты единого налога на вмененный доход
- •Плательщики енвд
- •Уплата енвд
- •Какие налоги заменяет енвд?
- •50.Налог на прибыль.
- •51.Налоги на имущество
- •52.Учетная политика предприятий
- •53.Порядок расчета ндс , подлежащего внесению в бюджет за отчетный период с учетом полученных авансов в данном периоде.
- •54.Налоговый учет. Аналитические регистры налогового учета. Способы их группировки.
- •55.Порядок определения прибыли и чистой прибыли от ведения финансовой деятельности предприятия. Формирование прибыли (убытка) организации
- •3.1. Формирование чистой прибыли (убытка)
- •56.Налогооблажение иностранных организаций, получающих доходы от источников рф.
- •57. Виды налогов и сборов в Российской Федерации и их классификации
- •58. Виды налоговых вычетов, применяемых при начислении налога на доходы с физических лиц.
- •1. Стандартные вычеты по ндфл включают:
- •59. Основные показатели налогового планирования на макроуровне
- •60. Налоговое планирование на уровне хозяйствующих субъектов
- •61. Этапы налогового планирования на уровне хозяйствующих субъектов
20 Порядок и сроки уплаты ндс в бюджет. Сумма налога подлежащая уплате в бюджет.
Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет
В ст.174 Налогового кодекса РФ рассмотрен порядок и сроки уплаты налога в бюджет. Анализ положений, предусмотренных данной статьей, позволяет сделать вывод о том, что при исчислении НДС имеется общий порядок и сроки уплаты налога в бюджет и специальный порядок.
12.3.1. Общий порядок и срок уплаты НДС
в бюджет
1. В соответствии с п.1 ст.174 Налогового кодекса РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения (за исключением таможенного НДС), на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.
2. Уплата налога лицами, освобожденными от уплаты НДС в случае выставления им счетов-фактур с НДС (п.5 ст.173 Налогового кодекса РФ), производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
3. Налогоплательщики и налоговые агенты, в том числе указанные в предыдущем пункте лица, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
12.3.2. Специальный срок уплаты НДС
В пункте 6 ст.174 Налогового кодекса РФ введено специальное правило уплаты налога. Согласно этому правилу налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и налога с продаж, не превышающими 1 млн. рублей, вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнении, в том числе для собственных нужд, работ, оказании, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Иными словами, специальный порядок уплаты НДС предусмотрен для налогоплательщиков, у которых налоговый период составляет квартал.
Данные налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Применение данного правила на практике может привести к возникновению спорных ситуаций, поскольку имеется целый ряд вопросов, которые не нашли своего отражения в Налоговом кодексе.
Во-первых, вопрос о том, что входит в налоговую базу, которую следует рассматривать для перехода на ежеквартальный срок уплаты налога. Если читать буквально, то речь идет только о сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг). Следовательно, все иные налоговые обязательства (НДС при ввозе, НДС, уплачиваемый за иностранные организации, суммы авансов и предоплат, НДС со штрафов и т.д.) в расчете не должны учитываться.
Во-вторых, следует ли при расчете ежемесячной выручки учитывать операции, облагаемые по нулевой ставке, в частности экспортные операции. По нашему мнению, данные операции должны учитываться обособленно и не входить в общий расчет. Связано это с тем, что в соответствии с п.7 ст.164 Налогового кодекса РФ по указанным операциям в налоговые органы налогоплательщиком представляется отдельная налоговая декларация.
С учетом изложенного представляется, что вполне соответствует требованиям Налогового кодекса случай, когда налогоплательщик по выручке от реализации на территории РФ будет подавать декларацию и уплачивать налог по ежеквартальным расчетам, а по всем остальным операциям подавать декларацию и уплачивать налог (или получать возмещение) по ежемесячным расчетам.
В-третьих, налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Однако в ситуации, когда в первые два месяца ежемесячная сумма выручки не превышала 1 млн. руб., а в третий месяц она этот предел превысила, последствия для налогоплательщика нетрудно предсказать. Так как обычный налоговый период согласно ст.163 Налогового кодекса РФ составляет один месяц, то следует за каждый месяц подать уточненную декларацию, доначислить пени и, соответственно, доплатить налог и пени в бюджет. Более того, не исключен штраф за несвоевременную подачу декларации. А если эту мысль развить дальше и представить, что превышение лимита установлено по результатам налоговой проверки, то тяжесть неблагоприятных финансовых последствий лишь возрастет.
С учетом изложенного рекомендуем переход на ежеквартальный механизм оплаты производить с учетом вышеуказанных последствий. Особенно это касается предприятий, ежемесячный объем выручки которых находится так сказать "на грани" 1 млн. руб.
12.3.3. Срок и порядок уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ
Согласно ст.177 Налогового кодекса РФ сроки и порядок уплаты налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ устанавливаются таможенным законодательством РФ с учетом положений главы 21 НК РФ.
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет
СУММА НДС, ПОДЛЕЖАЩАЯ УПЛАТЕ В БЮДЖЕТ — по общему правилу сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма НДС. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации товаров (работ, услуг), в отношении которых налогообложение определяется по налоговой ставке 0 процентов, определяется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму соответствующих налоговых вычетов сумма НДС. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает исчисленную общую сумму НДС, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой НДС, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 176 НК России (см. раздел“ПОРЯДОК ВОЗМЕЩЕНИЯ НДС”), за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.