В процесі аналізу витрат визначають:

1. Відхилення виконання плану витрат в цілому по підприємству і по статтям.

Вф – В пл.

2. Виявляють причини відхилення від плану.

3. Проводять аналіз впливу різних факторів на загальний рівень витрат

4. Визначається динаміка рівня і структури витрат за ряд років.

Динаміка витрат:

а) розмір зниження (підвищення)

∆В = РВф % - РВп%

б) темп зниження (підвищення) рівня витрат

ТРВ = ∆В х 100%

РВп%

в) індекс витрат

Ів = РВф % х 100%

РВп%

5. Порівнюються рівні витрат на даному підприємстві з рівнями витрат на

інших підприємствах, які працюють в аналогічних умовах.

6. Визначають питому вагу статей в загальній сумі витрат.

В%статті = Сума статті витрат х 100%

Загальна сума витрат

7. Абсолютний показник витрат (сума економії, або перевитрат):

+ В = Вф – Вп

8. Відносний показник витрат (сума відносної економії, або перевитрат)

+ В% = Т/оф х (рВф% -рВп%)

100%

9. Визначаються можливості і резерви подальшої економії коштів

підприємства.

Приклад 1.

Розрахувати суму та рівень витрат обігу за даними:

Показники	Звітний період
	План	Факт
1. Товарооборот (тис. грн.)	6437	6445
2. Рівень витрат (%)	31,0	31,1
3. Сума витрат обігу (тис. грн.)	1995,5	2004,2

Рішення

1. Сума витрат обігу

(тис. грн.)

2. Рівень витрат обігу

По визначеним даним таблиці знайти розмір зниження (підвищення) рівня витрат, темп зміни рівня витрат, індекс витрат:

а) Розмір підвищення рівня витрат

31,1 – 31,0 = + 0,01%

б) Темп зміни рівня витрат

в) Індекс витрат

9. Планування витрат обігу в цілому по підприємству та по окремих видах витрат

1. Основою планування витрат є попередньо проведений аналіз.

2. Вихідні передумови планування витрат обігу.

Планування витрат обігу націлене на оптимізацію їх суми і рівня, що дасть змогу забезпечити нормальну роботу підприємства (досягнення передбачених обсягів товарообороту, прибутку та належну якість і культуру торговельного обслуговування населення).

Планові розрахунки витрат використовують для визначення потреби в обігових коштах, планування фінансових результатів діяльності підприємства, визначення економічної ефективності реалізації товарів, комерційних угод, інвестиційних проектів, а також для формування цінової політики підприємства.

Для розрахунку витрат обігу на майбутній (плановий) період доцільно використовувати таку інформацію:

• угоди про купівлю та продаж товарів;

• плановий та фактичний обсяги і асортиментна структура товарообороту, товарного забезпечення, запасів товарно-матеріальних цінностей;

• план з праці та заробітної плати;

• наявна матеріально-технічна база підприємства та проекти її розвитку;

• місцезнаходження постачальників;

• умови постачання товарів;

• діючі прогресивні ставки, тарифи, розцінки, норми тощо;

• матеріали аналізу витрат в цілому на підприємстві за окремими елементами та статтями витрат за перед плановий період.

Обґрунтування плану витрат торговельного підприємства переважно проводиться нормативним методом (техніко-технічних розрахунків, прямого рахунку).

Розмір витрат визначається, як правило, шляхом множення об’ємних (кількісних) показників на норми, нормативи тощо.

В зв’язку з тим, що більшість статей витрат обігу є комплексним, планові розрахунки проводяться окремо за кожним елементом витрат, який включається до тієї чи іншої статті.

Спочатку визначається планова сума витрат обігу в розрізі окремих статей, і, лише потім – загальна їх сума (шляхом додавання планової суми витрат за кожною статтею).

Розрахунки зазвичай проводяться на рік з поквартальним (помісячним) розподілом.

Загальна сума витрат обігу в цілому по підприємству на певний розрахунковий (плановий) період являє собою кошторис витрат.

3. Алгоритм визначення планового розміру обігу

Вопл = (РзВОб + РзВОпл) х Тпл + (ПВОб + ПВОпл),

100

де РзВОб – базовий (звітний) рівень змінних витрат обігу;

РзВОпл – зміна рівня змінних витрат обігу, яка передбачається у

лановому періоді з урахуванням впливу окремих факторів;

ПВОб – базовий (звітний обсяг умовно-постійних витрат обігу);

ПВОпл – зміна обсягу умовно-постійних витрат обігу у плановому

періоді з урахуванням впливу окремих факторів;

Тпл – плановий обсяг товарообороту підприємства.

Приклад 2.

Визначити суму і рівень витрат на плануючий рік, використовуючи данні:

а) в звітному році товарооборот становить 908 тис. грн., а витрати підприємства 187,4 тис. грн.;

б) в плануючому році товарооборот збільшиться на 1,3%, а рівень витрат знизиться на 0,4%.

Показники	Звітний рік	Плануючий рік
1. Товарооборот, (тис. грн.)	908	919,8
2. Витрати: в сумі (тис. грн..)	187,4	185,8
в рівні (%)	20,6	20,2

Рішення

1. Рівень витрат за звітний рік

2. Товарооборот плануючого року

тис. грн.

3. Рівень витрат плануючого року

20,6% – 0,4% = 20,2%

4. Сума витрат плануючого року

тис. грн.