2.4. Система налогов и их классификация. Понятие налога и сбора в налоговом праве

Действующая по состоянию на 01.01.2013 г. система налогов России имеет трехзвенную структуру и в соответствии со ст. 7 НК РФ включает федеральные, региональные и местные налоги и сборы (рис. 9).

Рис. 9 Действующая система налогов и сборов

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России.

Региональными признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов России.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК РФ. Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Местными признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

НК РФ дает следующие определения налога и сбора (ст. 8):

«Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

Из определения налога вытекают его основные признаки:

• обязательность;

• индивидуальный характер;

• безвозмездность;

• отчуждение принадлежащих налогоплательщику денежных средств;

• в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

«Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)».

В отличие от налога, сбор – возмездный налоговый платеж, т.е. он является платой за совершение государственными или муниципальными органами юридически значимых действий в отношении плательщика сбора.

К сборам в настоящее время относятся «Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов». Характер сборов также имеет «Государственная пошлина».