Контрольные вопросы
В чем состоит экономическая сущность налогов?
Укажите причины возникновения налогов и особенности налогообложения в период становления древних государств.
Какие этапы эволюции налогообложения можно выделить, чем характеризуется каждый из этих этапов?
Какие виды налогов существовали на разных этапах развития общества? Каковы тенденции в применении различных видов налога?
В какое время стала складываться налоговая система в Древней Руси, и какие отличительные черты она имела?
В чем заключалась налоговая политика, проводимая при Петре I и Екатерине II?
Какая налоговая система сформировалась в России к началу XX в.?
Какие функции налогов существуют? Раскройте содержание каждой функции налога.
Какие принципы налогообложения выделяли А. Смит и Д. Стиглиц?
Какой вклад в теорию налогообложения внес Джон Мейнард Кейнс?
Кто установил зависимость между ставками налогов, доходами бюджета и налоговой базой, в чем эта зависимость выражается?
Какой вклад в развитие теории налога и налогообложения внесли русские экономисты?
Дайте краткую характеристику основных теорий налогообложения.
Как развивалось теоретическое представление о сущности налогов?
В чем заключается современное представление о роли налогов в рыночной экономике?
Какие способы уплаты налогов и сборов существуют?
Раскройте значение и содержание современной классификации налогов. Приведите примеры.
18. Укажите общие признаки и отличия налогов и сборов.
2. Налоговая система россии
2.1. Понятие и состав налоговой системы России
Налоговая система в Российской Федерации была создана в 1991 г., когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», «О налоге на прибыль предприятий и организаций», «О налоге на добавленную стоимость» и др. Современные очертания налоговой системы были определены Налоговым кодексом РФ (далее НК РФ). Первая часть НК РФ была введена в действие с 1 января 1999 г.
В настоящее время в теории налогов понятие «налоговая система» трактуется по-разному. Нередко оно отождествляется с понятиями «система налогов и сборов», «система налогообложения» и «система законодательства о налогах и сборах». Такой подход к раскрытию понятия «налоговая система» нельзя назвать достаточно корректным. Положение усугубляется еще и тем, что в Конституции РФ и законодательстве о налогах и сборах РФ в настоящее время отсутствует нормативно определенное понятие «налоговая система».
Существует множество авторских определений налоговой системы. Ниже приведены некоторые из них.
«Налоговую систему можно определить как совокупность всех видов налогов и способов управления ими»1.
«Налоговая система государства представляет собой совокупность видов взимаемых налогов, форм и методов их исчисления, сбора и использования налоговых поступлений, а также включает налоговые, таможенные и финансовые органы, органы внутренних дел»2.
Налоговая система – это организованная на определенных принципах система общественных отношений между государством (в лице уполномоченных органов) и его гражданами (организациями и физическими лицами) по поводу установления и взимания налогов и сборов1.
Налоговая система и система налогов и сборов соотносятся как общее и частное. Система налогов и сборов является неотъемлемой частью налоговой системы Российской Федерации. Исходя из общепринятого понятия системы как совокупности взаимосвязанных элементов для достижения определенных целей, можно выделить следующие основные элементы налоговой системы:
нормативно-правовая база налогообложения;
система установленных налогов и сборов;
налоговые и прочие госорганы – участники налоговых отношений;
налогоплательщики и налоговые агенты;
принципы построения налоговой системы, механизм налогового администрирования, права и обязанности участников процесса налогообложения, прочие существенные условия налогообложения.
Отсутствие хотя бы одного элемента налоговой системы делает невозможным процесс налогообложения.
Состав налоговой системы представлен на рис. 6.
Рис. 6. Состав налоговой системы