1.5. Способы уплаты налогов и сборов

Выделяют четыре основных способа уплаты налогов (рис. 3):

Кадастровый способ предполагает использование кадастра реестра, который устанавливает типичный перечень объектов, классифицируемых по внешним признакам. С его помощью определяется средняя доходность объекта налогообложения.

Взимание налога у источника дохода называют безналичным способом уплаты налога, т.е. налогоплательщик получает доход за вычетом удержанного налога.

Взимание налога по декларации по налогу на доходы физических лиц представляет собой изъятие налога после его получения. Однако в большинстве случаев подача декларации является отчетным действием.

Административный способ предусматривает возможность уплаты налога на основании налогового уведомления, выписанного налоговым органом.

Рис. 3. Способы уплаты налогов и сборов

1.6. Классификация налогов

Единой общепризнанной экономической классификации налогов пока не существует. Наиболее полной и удобной представляется классификация, отраженная на рис. 4¹.

Особенно важной для налоговой теории и практики является деление налогов на прямые и косвенные.

Прямые налоги – это налоги, взимаемые непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика. В этом случае основанием для налогообложения служат факты получения доходов и владения имуществом налогоплательщиком, а налоговые отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством.

Косвенные налоги взимаются в процессе оборота товаров (работ, услуг), при этом они включаются в виде надбавки к цене или тарифу, которая оплачивается конечным потребителем (носителем налога). Производитель товара (работы, услуги) при их реализации получает с покупателя цену и сумму налога в виде надбавки к цене, которую в последующем перечисляет государству.

Рис. 4. Классификация налогов

Закрепленными налогами и сборами называются те, поступления по которым на длительный период полностью или частично закрепляются в качестве доходного источника определенных бюджетов. Это таможенные пошлины, сборы и иные платежи, зачисляемые в доход федерального бюджета на основании Бюджетного кодекса РФ, а также подавляющее большинство местных налогов и сборов.

К регулирующим налогам и сборам относятся те, по которым могут устанавливаться нормативы отчислений в бюджеты различных уровней. В Российской Федерации к ним относится большинство федеральных налогов, например, налог на прибыль, а также региональные налоги и сборы.

Общие (абстрактные, немаркированные) налоги, поступая в бюджет любого уровня, обезличиваются и расходуются на цели, определенные приоритетами соответствующего бюджета.

Специальные (целевые, маркированные) налоги имеют заранее определенное целевое назначение и строго закреплены за определенными видами расходов.

В дополнение к вышеприведенной классификации все налоги целесообразно разделить на две группы:

• налоги;

• сборы.

Общие черты и отличия налогов и сборов представлены на рис.5¹.

Рис. 5. Характеристика налогов и сборов