5.6. Транспортный налог

Транспортный налог является прямым региональным налогом. Он регулируется главой 28 НК РФ. Характеристика элементов налога представлена ниже.

Налогоплательщики (ст.357 НК РФ) – юридические и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объект налогообложения (ст.358 НК РФ)

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ.

Отдельные транспортные средства, поименованные в ст. 358 НК РФ, не являются объектом налогообложения.

Налоговая база (ст.359 НК РФ)

Налоговая база определяется:

1. в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2. в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

3. в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

4. в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пунктах 1-3 - как единица транспортного средства.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству, указанному в пунктах 1-3. В отношении транспортных средств, указанных в пункте 4, налоговая база определяется отдельно.

Налоговый и отчётные периоды (ст.360 НК РФ).

Налоговый период - календарный год.

Отчетные периоды (для организаций): первый квартал, второй квартал, третий квартал.

При установлении налога органы власти субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки (ст.361 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств или единицу транспортного средства в следующих размерах.

Cтавки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов не более чем в 10 раз.

Также допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, с учетом количества лет с года выпуска транспортных средств, и/или их экологического класса.

Налоговые ставки по транспортному налогу представлены в табл. 7.

Таблица 7

Налоговые ставки по транспортному налогу

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка, руб.
1	2
1. Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы – л.с.): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до110,33 кВт) включительно; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до183,9 кВт) включительно; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	2,5 3,5 5 7,5 15
2. Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно; свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до25,74 кВт) включительно; свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)	1 2 5
3. Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно; свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	5 10

Продолжение табл. 7

1	2
4. Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до110,33 кВт) включительно; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	2,5 4 5 6,5 8,5
5. Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)	2,5
6. Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно; свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	2,5 5
7. Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно; свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	10 20
8. Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно; свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	20 40
9. Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно; свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	25 50
10. Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	20
11. Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	25

Окончание табл. 7

12. Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	20
13. Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	200

Основные элементы транспортного налога представлены на рис. 19.

Региональный аспект: в Вологодской области применены максимально возможные ставки транспортного налога – увеличенные в 10 раз по сравнению со ставками налога, установленными НК Ф.

Рис. 19. Основные элементы транспортного налога