4.3. Современная налоговая политика и тенденции развития налоговой системы в рф

Современную налоговую политику в России осуществляют Президент РФ, Федеральное Собрание РФ, Правительство РФ и органы исполнительной власти, наделенные соответствующими компетенциями. Органом, непосредственно ответственным за проведение единой налоговой политики на территории Российской Федерации, является Министерство финансов РФ, а за ее выработку и осуществление с целью обеспечения своевременного поступления в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды в полном объеме налогов и других обязательных платежей несет ответственность Федеральная налоговая служба.

В настоящее время в России функционирует эффективная налоговая система, которая законодательно оформлена Налоговым кодексом РФ. Однако экономика страны развивается и требует адекватного состояния налоговой системы. И процесс этот взаимозависимый. Современная налоговая политика, отражающая потребности экономики и общества в целом, реализуется через целенаправленные изменения налоговой системы путем внесения соответствующих изменений в налоговое законодательство. Изменения в НК РФ вносятся практически ежегодно. Направления и характер этих изменений инициируются в «Основных направлениях налоговой политики», которые отражают приоритеты Правительства РФ в области налоговой политики и служат ориентиром для законодательных органов. Практика создания такого рода документов была начата с 2007 г.

По состоянию на 1 января 2013 года актуальны «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов». Данный документ констатирует: «В трехлетней перспективе 2013 – 2015 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее – создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инвестиций, а также стимулирование инновационной деятельности.

Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень с учетом требований сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации»¹.

В целях реализации налоговой политики существенные изменения были внесены в НК РФ с января 2012 г. Значимым событием 2012 г. является введение в часть первую Налогового кодекса РФ нового раздела о порядке определения рыночных цен и правовом регулировании сделок между взаимозависимыми лицами, а также новой главы о создании консолидированных групп налогоплательщиков. Кроме того, нововведения затрагивают НДС, НДФЛ, налог на прибыль, НДПИ. В частности, с целью создания благоприятных условий для инновационной деятельности в России введены в действие новые правила признания расходов на научные исследования и опытно-конструкторские разработки. Расширен перечень операций, не облагаемых НДС. Установлены некоторые льготы по НДФЛ, налогу на прибыль. Для большинства плательщиков снижен общий тариф страховых взносов. Одновременно с этим предусмотрено, что на суммы выплат, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов, также начисляются взносы по специальному тарифу. Изменения также касаются порядка расчета взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

В 2013 г. наиболее значимое изменение, касающееся всех налогоплательщиков-организаций, состоит в том, что в налоговый орган им нужно представлять только годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность (за исключением тех, которые не обязаны вести бухучет). Основная масса поправок направлена на стимулирование развития малого бизнеса, а также сельскохозяйственного производства. В связи с этим усовершенствованы действующие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) и введен новый – патентная система налогообложения, которая заменит действующую УСН на основе патента, применяемую индивидуальными предпринимателями в соответствии со ст. 346.25.1 НК РФ. Кроме того, ряд важных изменений касается налога на прибыль, налога на имущество организаций и госпошлин. Следует также выделить введение дополнительных тарифов страховых взносов для некоторых категорий плательщиков и повышение страховых взносов для предпринимателей.

Налоговая политика направлена на изменение налоговой системы по двум основным направлениям:

• совершенствование налогового администрирования;

• оптимизация действующих налогов и сборов, а также страховых взносов, вносимых во внебюджетные государственные фонды.