- •Г.А. Егоренков
- •Череповец
- •1. Основы теории налогообложения
- •1.1. Возникновение налогов и налогообложения
- •1.2. Развитие налогообложения в России1
- •1.3. Экономическая сущность налогов. Функции налогов
- •1.4. Эволюция теории налогообложения1
- •1.5. Способы уплаты налогов и сборов
- •1.6. Классификация налогов
- •Контрольные вопросы
- •2. Налоговая система россии
- •2.1. Понятие и состав налоговой системы России
- •2.2. Нормативно-правовая база налогообложения
- •2.3. Принципы налогообложения
- •2.4. Система налогов и их классификация. Понятие налога и сбора в налоговом праве
- •2.5. Основы построения налога. Элементы налога
- •2.6. Права и обязанности налогоплательщиков. Представители налогоплательщика и налоговые агенты
- •Права и обязанности налогоплательщиков
- •2.7. Состав, полномочия и ответственность налоговых органов
- •2.8. Меры ответственности за нарушения в сфере налогообложения
- •Контрольные вопросы
- •3. Налоговое администрирование
- •3.1. Понятия налогового процесса и налогового администрирования1
- •3.2. Учет налогоплательщиков
- •3.3. Налоговые проверки: понятие, виды
- •3.4. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
- •Контрольные вопросы
- •4. Современная налоговая политика
- •4.1. Причины и основные этапы налоговой реформы России
- •4.2. Сущность, цели, задачи налоговой политики. Налоговый механизм1
- •4.3. Современная налоговая политика и тенденции развития налоговой системы в рф
- •Контрольные вопросы
- •5. Действующие налоги и сборы
- •Поступления налогов по уровням бюджета за январь – ноябрь 2011 – 2012 гг., млрд. Руб.
- •Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет рф за январь – ноябрь 2011 – 2012 гг., млрд. Руб.
- •5.1. Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •5.2. Акцизы
- •5.3. Налог на прибыль организаций
- •5.4. Налог на доходы физических лиц (ндфл)
- •Социальные налоговые вычеты по ндфл
- •Имущественные вычеты по ндфл
- •5.5. Налог на имущество организаций
- •5.6. Транспортный налог
- •Налоговые ставки по транспортному налогу
- •5.7. Земельный налог
- •Контрольные вопросы
- •6. Специальные налоговые режимы
- •Упрощенная система налогообложения
- •Контрольные вопросы
- •Глоссарий
- •Рекомендуемая литература
- •Егоренков Геннадий Александрович налоги и налогообложение
- •1 62600 Г. Череповец, пр. Луначарского, 5.
Контрольные вопросы
1. Что представляет собой налоговый процесс? Какие элементы этого процесса Вы можете назвать?
2. В чем суть и цели налогового администрирования? Какие инструменты налогового администрирования Вы знаете?
3. В чем заключается роль налоговых органов в процессе налогового администрирования?
4. Раскройте цель и содержание учета налогоплательщиков.
5. Каковы цели и порядок проведения камеральных налоговых проверок?
6. Укажите цели и основные этапы проведения выездных налоговых проверок.
7. Перечислите основные ограничения при проведении выездных налоговых проверок, установленные НК РФ.
8. Как оформляются выездные налоговые проверки? Какие права имеют налогоплательщики для обжалования решений по итогам проверок?
9. Перечислите существующие способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
4. Современная налоговая политика
4.1. Причины и основные этапы налоговой реформы России
Налоговая система в 1980-е гг. оказалась в роли разбалансирующего механизма. Она не была приспособлена к новым условиям нарастающих рыночных отношений в недрах еще советской экономики. Кардинальные преобразования в экономике России на рубеже 1980 – 1990-х гг., интеграция постсоциалистической системы в единый мировой хозяйственный комплекс потребовали создания новой налоговой системы. Важнейшее принципиальное отличие налоговой системы до перехода к рынку и после включения хозяйственных объектов в систему рыночных отношений заключается в следующем:
налоговая система СССР действовала как фискальный механизм, обеспечивавший изъятие запланированной части доходов у государственных предприятий и населения с последующим перераспределением их через систему централизованного планового регулирования социалистической экономики;
в современных условиях налоговая система сама должна выступать регулятором экономических процессов в обществе, в ее рамках необходимо обеспечить реализацию и согласованность всех функций, присущих налоговой политике в условиях современной рыночной экономики – фискальной, стабилизирующей, регулирующей и интегрирующей1.
В конце 80-х – начале 90-х гг. ХХ в. со всей очевидностью назрела необходимость проведения налоговой реформы. Налоговая реформа – это существенные преобразования налоговых отношений на основе масштабной перестройки действующей системы налогообложения и изменения механизма управления ею. Целью любой налоговой реформы является, прежде всего, формирование эффективного фискального механизма как основы успешного социально-экономического развития страны.
Основы существующей в настоящее время российской налоговой системы были заложены законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 и пакетом законов по конкретным видам налогов, которые вступили в действие 1 января 1992 г. С принятием этих законов в России была создана налоговая система, ориентированная на рыночную экономику. Налоговая система должна была не только обеспечить поступление доходов в бюджет, но и ограничить стихийность рыночных отношений, активно воздействовать на формирование рыночной инфраструктуры, снизить инфляцию.
Однако уже в середине 1990-х гг. стало очевидно, что заданные параметры налоговой системы не обеспечивают достижение поставленных целей. «Огромная налоговая нагрузка на законопослушных налогоплательщиков, наличие большого числа налоговых льгот, а также многочисленных возможностей для сокрытия доходов и неуплаты налогов создали в стране атмосферу отсутствия честной конкуренции законопослушных и закононепослушных налогоплательщиков, а также способствовали развитию теневой экономики. Все более четко проявлялась фискальная функция налогов при одновременном сокращении темпов прироста налоговых поступлений и росте бюджетного дефицита. Налоги все в меньшей степени стали выполнять функцию регулятора производства. Назрела необходимость существенного изменения налоговой политики»1.
Налоговая реформа была продолжена в конце 1990-х гг. В 1998 г. была принята и с января 1999 г. вступила в действие первая (общая) часть НК РФ. Она регламентирует важнейшие положения налоговой системы России, в частности: перечень действующих в России налогов и сборов, порядок их введения и отмены, а также весь комплекс взаимоотношений государства с налогоплательщиками и их агентами.
С 1 января 2001 г. вступила в действие специальная часть НК РФ, которая ввела в действие конкретные виды налогов. В целом обновленная налоговая система начала функционировать с 2005 г. Налоговый кодекс России – это единый взаимосвязанный и комплексный документ, устанавливающий всю систему налоговых отношений в России. С его принятием в нашей стране окончательно сформирована единая налоговая система. НК РФ представляет собой эволюционное преобразование налоговой системы путем устранения выявленных в ходе ее функционирования недостатков и перекосов.