- •Г.А. Егоренков
- •Череповец
- •1. Основы теории налогообложения
- •1.1. Возникновение налогов и налогообложения
- •1.2. Развитие налогообложения в России1
- •1.3. Экономическая сущность налогов. Функции налогов
- •1.4. Эволюция теории налогообложения1
- •1.5. Способы уплаты налогов и сборов
- •1.6. Классификация налогов
- •Контрольные вопросы
- •2. Налоговая система россии
- •2.1. Понятие и состав налоговой системы России
- •2.2. Нормативно-правовая база налогообложения
- •2.3. Принципы налогообложения
- •2.4. Система налогов и их классификация. Понятие налога и сбора в налоговом праве
- •2.5. Основы построения налога. Элементы налога
- •2.6. Права и обязанности налогоплательщиков. Представители налогоплательщика и налоговые агенты
- •Права и обязанности налогоплательщиков
- •2.7. Состав, полномочия и ответственность налоговых органов
- •2.8. Меры ответственности за нарушения в сфере налогообложения
- •Контрольные вопросы
- •3. Налоговое администрирование
- •3.1. Понятия налогового процесса и налогового администрирования1
- •3.2. Учет налогоплательщиков
- •3.3. Налоговые проверки: понятие, виды
- •3.4. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
- •Контрольные вопросы
- •4. Современная налоговая политика
- •4.1. Причины и основные этапы налоговой реформы России
- •4.2. Сущность, цели, задачи налоговой политики. Налоговый механизм1
- •4.3. Современная налоговая политика и тенденции развития налоговой системы в рф
- •Контрольные вопросы
- •5. Действующие налоги и сборы
- •Поступления налогов по уровням бюджета за январь – ноябрь 2011 – 2012 гг., млрд. Руб.
- •Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет рф за январь – ноябрь 2011 – 2012 гг., млрд. Руб.
- •5.1. Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •5.2. Акцизы
- •5.3. Налог на прибыль организаций
- •5.4. Налог на доходы физических лиц (ндфл)
- •Социальные налоговые вычеты по ндфл
- •Имущественные вычеты по ндфл
- •5.5. Налог на имущество организаций
- •5.6. Транспортный налог
- •Налоговые ставки по транспортному налогу
- •5.7. Земельный налог
- •Контрольные вопросы
- •6. Специальные налоговые режимы
- •Упрощенная система налогообложения
- •Контрольные вопросы
- •Глоссарий
- •Рекомендуемая литература
- •Егоренков Геннадий Александрович налоги и налогообложение
- •1 62600 Г. Череповец, пр. Луначарского, 5.
2.6. Права и обязанности налогоплательщиков. Представители налогоплательщика и налоговые агенты
Права и обязанности налогоплательщиков в соответствии со ст. 21 и 23 НК РФ представлены в табл. 1.
Таблица 1
Права и обязанности налогоплательщиков
Права |
Обязанности |
1 |
2 |
Получать от налоговых органов и от других уполномоченных государственных органов письменные и устные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах |
Уплачивать налоги и сборы, установленные действующим законодательством. Своевременно встать на учет в налоговом органе |
Продолжение таблицы 1
1 |
2 |
Получать в налоговых органах по месту учета информацию о действующих налогах и сборах и иных актах, о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц. Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично или через своего представителя. Требовать соблюдения налоговой тайны. Использовать налоговые льготы при наличии оснований. Получать зачет или возврат сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов. Использовать различные налоговые льготы при наличии оснований. Требовать предоставления зачета или возврата сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов. Получать разрешения на изменение срока уплаты налогов при наличии оснований. Присутствовать при выездной налоговой проверке, получать копии акта налоговой проверки, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов. Не выполнять неправомерные требования налоговых органов. Отстаивать свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя. Требовать возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или их должностных лиц |
Вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения. Представлять налоговые декларации, бухгалтерскую и налоговую отчетность. Представлять налоговым органам и их должностным лицам в предусмотренных НК РФ случаях документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. Выполнять законные требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений налогового законодательства. Сообщать письменно в налоговый орган по месту учета: – об открытии и закрытии банковских счетов в десятидневный срок; – обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях (в месячный срок); – об обособленных подразделениях организации в течение одного месяца со дня создания; – о прекращении деятельности, несостоятельности (банкротстве), ликвидации – в течение трех дней со дня принятия решения; – об изменении места нахождения – в течение 10 дней; – о смене директора или главного бухгалтера. Обеспечивать в течение четырех лет сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов |
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы.
Каждый налогоплательщик имеет право представлять свои интересы в налоговых органах с помощью налогового представителя на основании доверенности. При этом физическое лицо должно заверить данную доверенность нотариально. Для юридического лица достаточно доверенности с печатью организации, оформленной в соответствии с гражданским законодательством России. В доверенности должны быть отражены полномочия налогового представителя, к которым могут быть отнесены право получения копий документов (актов, решений) и другие права, возникающие в процессе делопроизводства.
Налоговые агенты – это лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов и сборов.
За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством России. Налоговый агент обязан вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов и сборов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику, и представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для контроля правильности исчисления, удержания и перечисления налогов.
В качестве примера налогового агента можно привести организацию, выплачивающую заработную плату своему работнику. Организация обязана рассчитать и удержать из дохода работника налог на доходы физических лиц. Данный налог работодатель обязан перечислить в соответствующий бюджет в сроки, установленные НК РФ.