МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«ЧЕРЕПОВЕЦКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Инженерно-экономический институт
Г.А. Егоренков
НАЛОГИ
И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Учебное пособие
Череповец
2013
Р
УДК 336.2
ББК 65.261.41
Е 30
Одобрено УМС ЧГУ, протокол № 5 от 24.01.2013 г.
Егоренков Г.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – Череповец: ЧГУ, 2013. – 135 с.
В пособии в доступной и наглядной форме изложены вопросы: возникновение и сущность налогов, структура налоговой системы Российской Федерации, принципы ее формирования, механизмы налогообложения, раскрыты элементы действующих налогов и сборов.
Учебное пособие предназначено для обучающихся по направлению 081100.62 Государственное и муниципальное управление. Пособие может быть полезно слушателям курсов повышения квалификации, работникам финансовой, учетной и экономической сферы.
Рецензенты: Е.Н. Яковлева, канд. экон. наук, доцент (СПбГПУ);
В.А. Неробова, канд. экон. наук, доцент (ЧГУ)
Научный редактор: Г.М. Тюлю, канд. пед. наук, доцент
© Егоренков Г.А., 2013
© ФГБОУ ВПО «Череповецкий государственный университет», 2013
Содержание
Введение 5
1. Основы теории налогообложения 5
1.1. Возникновение налогов и налогообложения 5
1.2. Развитие налогообложения в России 8
1.3. Экономическая сущность налогов. Функции налогов 12
1.4. Эволюция теории налогообложения 16
1.5. Способы уплаты налогов и сборов 21
1.6. Классификация налоговых платежей 22
2. Налоговая система России 26
2.1. Понятие и состав налоговой системы России 26
2.2. Нормативно-правовая база налогообложения 28
2.3. Принципы налогообложения 29
2.4. Система налогов России. Понятие налога и сбора в налоговом праве 31
2.5. Основы построения налога. Элементы налога 33
2.6. Права и обязанности налогоплательщиков. Представители налогоплательщика и налоговые агенты 39
2.7. Состав, полномочия и ответственность налоговых органов 42
2.8. Меры ответственности за нарушения в сфере налогообложения 48
3. Налоговое администрирование 53
3.1. Понятия налогового процесса и налогового администрирования 53
3.2. Учет налогоплательщиков 54
3.3. Налоговые проверки: понятие, виды 55
3.4. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов 57
4. Современная налоговая политика 60
4.1. Причины и основные этапы налоговой реформы России 60
4.2. Сущность, цели, задачи налоговой политики. Налоговый механизм 62
4.3. Современная налоговая политика и тенденции развития налоговой системы в Российской Федерации 71
5. Действующие налоги и сборы 75
5.1. Налог на добавленную стоимость (НДС) 76
5.2. Акцизы 80
5.3. Налог на прибыль организаций 83
5.4. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 88
5.5. Налог на имущество организаций 97
5.6. Транспортный налог 101
5.7. Земельный налог 106
6. Специальные налоговые режимы 110
6.1. Упрощенная система налогообложения (УСН) 110
6.2. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) 115
Глоссарий 122
Рекомендуемая литература 133