30. Функції:

- Фіскальна – формуються доходи бюджету для задоволення суспільних потреб. Є основною в характеристиці податків, вона визначає їх суспільне призначення.

- Розподільча – за допомогою податків відбувається перерозподіл вартості національного доходу між державою та її суб’єктами, і через елементи податків ( об’єкт, суб’єкт оподаткування, ставка податку, податкові пільги) держава може регулювати вартісні пропорції такого розподілу.

- Контрольна – податки є сигналом якісних і кількісних пропорцій, які складаються в соціально-економічному житті суспільства в результаті розподілу та перерозподілу ВВП. Це створює можливості для використання податків як засобу контролю.

- Регулююча ( стимулююча) – через неї держава впливає на процес відтворення, стимулюючи його розвиток, посилюючи нагромадження капіталу, розширюючи платоспроможний попит населення, створюючи додаткові стимули для ділової та інвестиційної активності, мотивації до праці, підтримуючи рівень зайнятості. Це забезпечується через диференціацію податкових ставок, встановлення різних пільг, зміну об’єктів оподаткування.

29. Принципи оподаткування та елементи податку.

Принципи оподаткування:

1 - загальність оподаткування – кожна ю. і ф. особа зобов’язана сплачувати податки та збори, платником яких вона є згідно з чинним законодавством.

2 – рівність усіх платників перед законом, недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації.

3 – невідворотність настання визначеної законодавством відповідальності у разі порушення податкового законодавства.

4 – фіскальна достатність – установлення податків і зборів з урахуванням необхідності збалансованості витрат бюджету з його надходженням.

5 – соціальна справедливість.

6 – економічність оподаткування.

7 – нейтральність оподаткування.

8 – стабільність.

9 – рівномірність та зручність

10 – єдиний підхід до встановлення податків та зборів.

Елементи податку:

а) суб´єкти оподаткування — це учасники податкових платежів.До них належать фізичні та юридичні особи, на яких покладено обов´язки сплачувати, утримувати та перераховувати податки до бюд­жету.

б) об´єкт оподаткування вказує на явище, предмет чи процес, внаслідок наявності яких сплачується податок.

в) джерелом оподаткування називають дохід, з якого платник сплачує податок. Джерело сплати податку може бути безпосередньо пов´язане з об´єктом оподаткування, а може і не бути пов´язане з об´єктом оподаткування. Податок сплачується із доходу незалежно від джерел його отримання або рухомого чи нерухомого майна, коли для сплати податку витрачається інша його частка;

г) одиницею оподаткування або масштабом вимірювання є оди­ниця виміру об´єкта оподаткування. Вона має фізичні (площа земель­ної ділянки в гектарах або квадратних метрах, об´єм циліндра двигу­на транспортного засобу в кубічних метрах) і вартісні вимірники (гривні);

д) база оподаткування — це законодавчо закріплена частина до­ходів чи майна платника податку за вирахуванням наданих пільг, яка приймається для розрахунку суми податку;

є) ставка податку — це встановлений у законодавчому порядку розмір податку на одиницю виміру бази оподаткування. Залежно від методу встановлення ставки можуть бути універсальними та дифе­ренційованими.

є) податкова пільга відображає повне або часткове звільнення від податків для певної категорії платників або об´єктів оподаткування

ж) норма оподаткування являє собою відношення обсягу податко­вих надходжень до податкової бази;

и) податковий період відображає термін, протягом якого завер­шується процес формування податкової бази, остаточно визначається обсяг податкового зобов´язання;

і) податковий кредит являє собою термінове відстрочення подат­ку, який належить до сплати юридичною особою до бюджету у кален­дарному році;

й) ухиляння від сплати податків — це дії платників податків, спря­мовані на несплату податків шляхом заниження відомостей про вели­чину доходів та інших об´єктів оподаткування або повне їх прихову­вання.

Елементи податків конкретизують економічний зміст механізму оподаткування та сприяють пізнанню природи та суті функціонуван­ня податків у суспільстві.