8.2. Использование данных бух отчетности при составлении налоговых деклараций

Современный бухгалтерский учет представляет собой информационную базу, на основе которой хозяйствующие субъекты подготавливают бухгалтерскую отчетность. Кроме того, информация, формируемая в бухгалтерском учете, используется для составления управленческой, налоговой, статистической отчетности перед надзорными органами.

Согласно принятой Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности на среднесрочную перспективу, налоговая отчетность (налоговые декларации) предназначена для фискальных целей и обязательна для составления хозяйствующими субъектами, круг которых установлен налоговым законодательством. Налоговая отчетность должна составляться на основе информации, формируемой в бухгалтерском учете путем корректировки ее по правилам налогового законодательства.

В настоящее время в Российской Федерации ведение налогового учета в целях исчисления налога на прибыль законодательно установлено гл. 25 Налогового кодекса.

Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ (ст. 313 НК РФ).

Данные налогового учета должны отражать:

• порядок формирования сумм доходов и расходов;

• порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;

• сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;

• порядок формирования сумм создаваемых резервов;

• сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль.

Возможны два варианта ведения налогового учета:

• создание автономной системы налогового учета, не связанной с бухгалтерским учетом. При этом каждая хозяйственная операция отражается в соответствующем регистре налогового учета. Использование такой системы налогового учета приводит к значительному увеличению расходов на ведении учета, поскольку одни и те же операции фиксируются дважды: в налоговом и бухгалтерском учете;

• создание системы налогового учета на основе данных бухгалтерского учета.

Последний способ ведения налогового учета менее трудоемок и в силу этого более целесообразен для применения. Он согласуется с нормами ст. 313 НК РФ. Данная статья устанавливает, что исчисление налоговой базы по итогам каждого отчетного (налогового) периода производится на основе данных налогового учета, если гл. 25 НК РФ предусмотрен порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения, отличный от порядка, установленного правилами бухгалтерского учета. Отсюда можно сделать вывод, что в тех случаях, когда правила бухгалтерского и налогового учета совпадают, исчисление налоговой базы можно проводить на основе данных бухгалтерского учета.

8.3. Анализ финансовой отчетности как база обоснования бизнес-плана и стратегии развития организации

Понятие анализа финансовой отчетности подразумевает причастность его к обработке и изучению обобщенных экономических данных, содержащихся в отчетности, что позволяет оценить эффективность управления организацией в целом.

Стратегия и контроль являются ключевыми составляющими в деятельности любого успешного предприятия. Контроль обеспечивает достижение этих целей.

Первым шагом на пути достижения прибыльности является организация системы бухгалтерского учета, обеспечивающей данные для формирования правдивой и полной отчетности. При надлежащем использовании отчетных документов они станут инструментом финансового планирования, системой раннего оповещения, индикатором проблем и генератором решений.

Внутренний анализ включает в себя анализ обоснования и реализации бизнес-планов; комплексный анализ эффективности деятельности; анализ показателей прибыли, рентабельности; анализ финансовой устойчивости, ликвидности, платежеспособности; анализ использования собственного капитала, заемных средств.

Анализ отчетности в организациях выступает не только как комплексный анализ оценки достигнутых результатов деятельности, но и как инструмент финансового прогнозирования и моделирования деятельности, метод изучения и оценки выбранных направлений. Результаты анализа используются при составлении и оценке основных разделов бизнес-плана, прогнозного баланса, отчета о прибылях и убытках, прогнозировании движения денежных средств и других показателей.

При управлении активами, пассивами, ликвидностью, рисками, капиталом анализ каждого вида управления и оценка их эффективности является необходимым условием успешной деятельности.

На аналитическую деятельность в организациях влияют такие факторы, как размер капитала и активов, стратегия деятельности, численность персонала, уровень его квалификации и др.

Аналитические функции в организациях реализуются соответствующими структурами или выделением специалистов в основных структурных подразделениях, обязанностью которых является выполнение аналитических функций. Таким образом, каждая структурная единица организации в той или иной степени занимается аналитической деятельностью.

Бизнес-план – важнейший из документов. На основании представленных в нем цифр (дополнительно к анализу финансовой отчетности) вносится заключение о целесообразности финансирования предприятия. Отличие финансовой отчетности и бизнес-плана в том, что финансовая отчетность представляет собой отражение событий, имевших место в прошлом. В бизнес-плане же должна быть спроецирована деятельность предприятия от начала получения финансирования до его полного возврата с учетом процентов.

Бизнес-план необходим, в первую очередь, собственникам организации. Без него невозможно организовать коллектив акционеров, привлечь инвесторов, кредиторов.

Бизнес-процесс финансового планирования – это непрерывный поток работ по разработке, корректировке и контролю выполнения ежеквартального и ежемесячного финансового плана.

Основой бизнес-плана по становлению и развитию бизнеса является финансовый анализ отчетности организации. Успешное управление предприятием, долгосрочные перспективы бизнеса зависят от реализации непрерывной цепочки взвешенных решений, основанных на планировании, анализе и контроле.

Контрольные вопросы:

1. Что такое статистическая отчетность?

2. Какие формы статистической отчетности существуют?

3. Что представляют собой налоговые расчеты?

4. Чем отличается финансовая отчетность от бизнес-плана?

5. Как используются данные бухгалтерской отчетности при составлении налоговых деклараций?