25.Исторический характер, особенности, преимущества и недостатки прямых налогов.

Прямые налоги - это налоги, которыми непосредственно облагаются налогоплательщики. Объектом прямого налогообложения выступает имущество или доход налогоплательщика. В процессе взимания прямых налогов между государством и плательщиками налогов устанавливаются прямые денежные отношения. (налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физических лиц, налог с наследства, с дарений). Прямые налоги бывают реальными и личными. Реальные – облагаются отдельные виды имущества налогоплательщика (дома, земля, промыслы, денежный капитал). При этом, финансовое состояние налогоплательщика не принимается во внимание, а в расчет берется только объект налогообложения. Расчет налога осуществляется на основе средней доходности имущества, определяемой по специальному кадастру. Основными видами реальных налогов являются : промысловый, земельный налог. Первой формой реальных налогов был поземельный налог, который существовал в России до 1722 года и был заменен подушным сбором. Объект обложения – соха – включал в себя определенное количество земли и крестьянских дворов. Главное в посошном налоге – учет не только количества, но и качества земли. Серьезным недостатком системы прямых реальных налогов является несовершенный механизм их учета и взимания, оставляющий значительные возможности для сокрытия получаемых доходов от налогообложения. Поэтому наибольшее распространение в современном мире получили прямые личные налоги. Прямые личные налоги – это налоги, которыми облагаются доходы или имущество физических или юридических лиц. В отличие от реальных налогов, личное налогообложение учитывает как индивидуальный доход, или имущество каждого плательщика, так и его финансовое состояние. Личные налоги взимаются у источника дохода (налог на прибыль, поимущественный, подоходный) или по налоговой декларации. Реальные налоги взимаются в пропорциональных ставках, личные – в прогрессивных. Реальными налогами облагается валовый доход, который приносит имущество, а при личном налоге облагается чистый доход, который получает налогоплательщик.

26. Фискальная монополия: понятие и виды

Фискальная монополия - монополия государства на производство и реализацию товаров массового потребления (табак, и т.п.). Она может быть полной, если государство монополизирует и производство, и реализацию какого-либо товара, или частичной, если монополизированы только производство или только реализация. Существует в Италии (на табак, спички, соль), Германия (вино), Франция ( табак, спички, пиво, спирт), Япония ( соль, табак, спирт, опиум).

26. Косвенные налоги, их виды, преимущества и недостатки

Косвенные налоги – налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф. При косвенном обложении государство становится участником распределения новой стоимости, заявляя о своих правах на часть этой стоимости в момент реализации товаров и услуг. В отличие от прямых, косвенные налоги не связаны непосредственно с доходом или имуществом плательщика. Покупатель товара налог не платит, но покупая товар по цене, в которую он уже входит, тем самым является плательщиком. Юридически же налог платят предприниматели, а уплаченный предпринимателями налог возвращается после реализации товаров, т.е. происходит его переложение на плечи работающих, что сокращает реальную заработную плату. Таким образом, косвенные налоги – самые несправедливые налоги. Косвенные налоги существуют в настоящее время в трех главных разновидностях – акцизы, фискальные монопольные налоги, таможенные пошлины.