21. Типы налоговых систем и их характеристика

Существуют 2 вида налоговой системы:

1. Шедулярная - с образованием государств, еще в 142 году Аддингтон предложил 5 шедлов (групп) по которым взимается налог определенно с каждого; Каждая часть из шедулов облагается налогом особым образом. Для разных шедул могут быть установлены разные личные ставки, льготы и другие элементы налога.

2. Глобальная – все доходы облагаются одинаково, облегчает расчет налогов и упрощает финансовое планирование для предпринимателя. Такая система широко применяется в западных государствах.

На протяжении всей истории человечества ни одно государство не могло существовать без налогов. Налоговый опыт показал и главный принцип налогообложения: - «Нельзя резать курицу, несущую золотые яйца», т.е. как бы велики ни были потребности в финансовых средствах на покрытие самых разнообразных расходов, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности.

22. Принципы налогообложения и их реализация в современных налоговых системах

Для того, чтобы глубоко вникнуть в суть налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения.

Принципы А.Смита (аксиомы):

1. Равномерности или равенства – с равных доходов должен взиматься равные налоги

2. Определенности налогообложения – человек должен знать сколько и когда должен государству

3. Удобство – каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика.

4. Дешевизна – издержки взимания должны быть минимальными

Современные принципы:

1. Налог с дохода должен быть прогрессивным. Принцип этот соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах рассчитываются пропорционально.

2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.

3. Обязанность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.

4. Система и процедуры выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для плательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги

5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к изменяющимся потребностям.

23. Элементы налогообложения и классификация налогов

Общемировая теория налогов выработала совокупность общих понятий, принципов налогообложения, т.е. элементы налога. Это ряд категорий налогового обложения, которыми оперируют во всех цивилизованных экономических системах.

Субъект налога – носитель налога, налогоплательщик – юридическое или физическое лицо, исполняющее налоговую нагрузку.

Объект налога – совокупность предметов, подлежащая налогообложению.

Источник налога – денежный доход налогоплательщика, из которого уплачивается налог.

Единица обложения – еденица измерения объекта налога, принятая для счета. По подоходному налогу единицей обложения выступает денежная единица страны, по земельному налогу – гектар, по акцизам – единица товара.

Ставка налога – величина налога на единицу обложения.

Налоговый оклад – величина налога, уплачиваемая налогоплательщиком с одного объекта.

Налоговая квота – доля налога в доходе субъекта налогообложения.

Налоговые льготы – полное или частичное освобождение налогоплательщика от уплаты налога в соответствии с порядком, установленным законом.

Необлагаемый минимум - наименьшая часть объекта обложения,, полностью освобожденная от налога.

Налоговое право – правовой механизм регулирования налоговых отношений.

Налоговая система – совокупность всех налогов, методы и принципы их построения, способы исчисления и взимания налогов, налоговый контроль, устанавливаемые в законодательном порядке.

Налоговая политика – совокупность государственных мероприятий в области налогов, направленная на достижение стабильности и прогресса экономической системы.

Классификация налогов. По объекту обложения налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги бывают реальными и личными. По субъекту уплаты налоги подразделяются на налоги, уплачиваемые физическими лицами, юридическими лицами и общие налоги. По источникам выплаты подразделяются с заработной платы, с выручки от реализации продукции, с прибыли до налогообложения, с себестоимости, с чистой прибыли.

Подразделение по уровням бюджетов: федеральные, региональные и местные налоги.