Глава 2. Расчетная часть

№ п.п.

Содержание хозяйственной операции

Сумма

Дебет

Кредит

1

Учтены затраты на НИОКР по созданию новой микросхемы для производства прибора НАБАТ:

• принят к оплате счёт ОАО "Инновация" за разработанную микросхему

49 036

08-8

60

2

• НДС

8 826-48

19-2

60

3

• затраты на НИОКР по разработке микросхемы НАБАТ учтены в качестве НМА

49 036

04

08-8

4

Оплачено с расчётного счёта ОАО «Инновация» по договору подряда на разработку микросхемы

38 000

60

51

5

Патент на изобретение технологии производства АТОКС, ранее принятый к учёту в качестве внеоборотного актива, учтён в качестве НМА

54 000

04

08-5

6

Пополнена корпоративная карта за счёт средств расчётного счёта

53 300

55-4

51

7

Перечислены с расчётного счёта суммы заработной платы на банковские карты работников за февраль

447 720

70

51

8

Снято с корпоративной карты инженером Вознесенской М.А. под отчёт на командировочные расходы

51 168

71

55-4

9

Поступила в кассу оплата за приборы «АТОКС» от покупателя ОАО «Сибирьтелеком»

26 000

50

62

10

Перечислены с расчётного счёта платежи :

13 000

68

51

• НДФЛ, НДС

11

• в ПФР, ФОМС,ФСС

27 000

69

51

12

Приобретена у китайской фирмы «LUKEY» паяльная станция:

53 300

08

60

· станция оприходована в качестве внеоборотных активов (сумма в рублях по курсу ЦБ)

13

· НДС поставщика

9 594

19-1

60

14

· принята на баланс в качестве ОС

53 300

01

08

15

· учтена положительная курсовая разница , так как курс валюты на дату отгрузки превысил курс на дату оплаты

11

60

91-1

16

· оплачено за паяльную станцию поставщику с валютного счёта (сумма указана в рублях по текущему курсу)

62 883

60

52

17

Утверждён авансовый отчёт Михайлова И.И. по расходованию подотчётных сумм: • стоимость канцелярских товаров, оприходованных на склад материалов по ценам поставщика

8 528

10

71

18

• НДС

1 535-04

19-3

71

19

Приняты к оплате расчётные документы компании ЗАО «База электроники» за поступившие от неё платы светодиодные и резисторы: • стоимость материалов по ценам поставщика

69 290

10-1

60

20

• снабженческая наценка

12792-00

10тзр

60

21

• НДС

14774-78

19-3

60

22

Списана из-за негодности установка-генератор азота:

70 356

01-9

01-1

·списана первоначальная стоимость на субсчёт выбытия ОС

23

·списана амортизация на субсчёт выбытия ОС

68 224

02

01-9

24

остаточная стоимость списывается на счёт прочих расходов

2 132

91-2

01-9

25

Принят к оплате счёт ЗАО "База электроники" за доставку материалов на склад автотранспортом

2 985

10-тзр

60

26

НДС

537-30

19-3

60

27

Отпущены материалы по учётным ценам:

21 320

20н

10

• платы алюминиевые для производства НАБАТ

28

• резисторы для производства АТОКС

34 112

20а

10

29

• краска водоэмульсионная КВ-50  для ремонта офиса

7 249

26

10

30

• пакеты для упаковки приборов на складе готовой продукции

213

44

10

31

Оплачено с расчётного счёта поставщику ЗАО « База электроники» за материалы и транспортные услуги

100 379

60

51

32

Продана (по факту отгрузки) партия приборов по заявке МЧС РХ:

251 576

62

90-1

· НАБАТ (140 шт.) в т.ч. НДС ‒ ?Дт 90-3 Кт 68 = 38 376

33

· АТОКС (50 шт.) в т.ч. НДС ‒ ?Дт 90-3 Кт 68 =19 188

125 788

62

90-1

34

Получена на расчётный счёт сумма от МЧС РХ за приборы НАБАТ

251 576

51

62

35

Принят к оплате счёт рекламного агентства «Медведь» за разработку рекламы приборов НАБАТ и АТОКС

12 792

44

60

36

НДС

2 302-60

19

60

37

Проданы (по факту отгрузки) партии приборов ОАО «Сибирьтелеком»:

283 023

62

90-1

· НАБАТ в т.ч. НДС ‒ ?Дт 90-3 Кт 68 = 43 173

38

· АТОКС в т.ч. НДС ‒ ?Дт 90-3 Кт 68 = 95 940

628 940

62

90-1

39

Акцептован счёт ОАО "Энергосбыт" за электроэнергию, сумма расчётно распределена:

3 838

25-2

60

• на нужды цеха

40

• на нужды офиса

1 173

26

60

41

• НДС

901-98

19

60

42

Начислена заработная плата за март:

213 200

20н

70

• рабочим за производство НАБАТ

43

•  рабочим за производство АТОКС

287 820

20а

70

44

• начальнику сборочного цеха и мастерам

106 600

25-2

70

45

• административно-хозяйственному персоналу

159 900

26

70

46

Удержан из заработной платы и начислен в бюджет НДФЛ

70

68

47

Начислены страховые взносы во все внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС): 30%

63 960

20н

69-1

• рабочим по производству НАБАТ

48

• рабочим по производству АТОКС

86 346

20а

69-1

49

• цеховому персоналу

31 980

25-2

69-1

50

•  административно-хозяйственному персоналу

47 970

26

69-1

По окончании месяца систематизируются данные о результатах производственной и финансовой деятельности:

51

Списываются и распределяются ТЗР по расчётному проценту на материалы:

• израсходованные на производство НАБАТ

3 451-71

20н

10-тзр

52

• израсходованные на производство АТОКС

5 522-73

20а

10-тзр

53

• папки-скоросшиватели на нужды офиса

1 173-61

26

10-тзр

54

• для упаковки готовой продукции

34-48

44

10-тзр

55

Начислена амортизация на следующие объекты:

23 452

25-1

02

• здание и оборудование цеха

56

• здание офиса и офисное оборудование

12 792

26

02

57

• результаты НИОКР, используемые в производстве приборов НАБАТ

4 371

20н

05

58

• результаты НИОКР, используемые в производстве приборов АТОКС

4 477

20 а

05

59

Списываются суммы общепроизводственных расходов на расходы по производству:

70 594-27

20н

25

• НАБАТ

60

• АТОКС

95 275-43

20а

25

61

Списываются общехозяйственные расходы на себестоимость продаж

230 256-88

90-2

26

62

Отпущено в течение месяца из производства на склад готовой продукции по нормативной себестоимости:

290 000

43н

40

• НАБАТ

63

• АТОКС

460 000

43а

40

64

После определения остатков незавершённого производства рассчитана и списана на счёт выпуска продукции фактическая себестоимость:

317 046

40н

20

• НАБАТ

65

• АТОКС

463 404-18

40а

20

66

Проданные приборы списываются со склада по нормативной себестоимости:

330 000

90-2

43н

• НАБАТ

67

• АТОКС

450 000

90-2

43а

68

Списываются отклонения нормативной себестоимости от фактической на счёт продаж:

27 046-26

90-2

40н

• НАБАТ

69

• АТОКС

3 404-18

90-2

40 а

70

Списываются на себестоимость продаж коммерческие расходы

13 039

90-2

44

71

Отражается задолженность перед бюджетом по НДС, полученному от продажи продукции

196 677

90-3

68

72

Финансовый результат от продаж НАБАТ и АТОКС списывается на счёт прибылей и убытков

38 903-70

90-5

99

73

Отражается НДС, принимаемый к налоговому вычету

38 452-00

68

19

74

Учтена отрицательная курсовая разница по валютному счёту

213-00

91-2

52

75

Сальдо прочих доходов и расходов списывается на счет прибылей и убытков

2 334

99

91-3

76

Начислен налог на прибыль (20%)

7 313-90

99

68

ИТОГО: