71. Методика розслідування злочинів у сфері обігу наркотичних засобів,

психотропних речовин, їх аналогів та прекурсорів.

Серед типових елементів криміналістичної характеристики злочинів про незаконні дії з наркотичними засобами доцільно розглядати такі.

1. Предмет, знаряддя злочину.

2. Узагальнені відомості про суб'єктів злочину.

3. Відомості про типові способи вчинення злочинів, пов'язаних із незаконним обігом наркотичних засобів.

4. Слідова картина тощо.

Способи (конкретні дії) щодо здійснення злочинів, пов'язаних із незаконним обігом наркотичних засобів (як елемент криміналістичної характеристики), є різноманітнішими і залежать найчастіше від виду незаконних дій, що утворюють складний процес:

1) збирання (сіяння, вирощування) наркотичних культур;

2) виготовлення способом одержання наркотику з маку, коноплі, коки, з медичних препаратів і хімічних речовин;

3) перевезення, пересилання, збут;

4) зберігання наркотичних засобів;

5) придбання наркотичних засобів через крадіжки чи розкрадання їх медичними працівниками на переробних підприємствах, у медичних установах, в аптеках за підробленими рецептами;

6) скуповування сировини чи готових наркотичних засобів у розкрадачів, незаконних власників посівів, реалізаторів;

7) введення в організм наркотичних засобів, психотропних речовин або їхніх аналогів; публічне їх уживання;

8) схиляння до вживання наркотичних засобів, психотропних речовин або їхніх аналогів;

9) організація або утримання місць для протиправного вживання, виробництва чи виготовлення наркотичних засобів, психотропних речовин або їхніх аналогів;

10) «відмивання» доходів, отриманих від наркобізнесу.

Слідчі дії початкового та подальшого етапів розслідування. Характер первинних слідчих дій залежить від наявних слідчих ситуацій.

• За ситуації, коли повідомлення про незаконний обіг наркотиків надходить із засобів масової інформації, закладів або організацій, від родичів наркоманів чи інших громадян, порушенню кримінальної справи звичайно передує попередня перевірка з метою встановлення ознак злочину. За умови виявлення таких:

Сприймається рішення про порушення кримінальної справи;

2) допитують заявників, інших громадян, яким відома будь-яка інформація про розслідувану подію;

3) виконуються інші слідчі дії початкового етапу розслідування, пов'язані із закріпленням первинних доказів вини.

• За ситуації, коли речовини, схожі на наркотики, виявлено в ході митного огляду чи огляду багажу, поклажі перед посадкою в літак тощо, запідозрені особи доставляються в міліцію для вирішення питання щодо їх затримання.

• За ситуації, коли кримінальна справа порушується за матеріалами оперативного напрацювання, буває наперед відомо про склад злочинного наркоугруповання, способи придбання і збуту наркотиків, час їх реалізації, інші дані, що мають важливе значення для планування й виконання первинних слідчих дій. Слідчі дії:

72. Методика розслідування податкових злочинів

Податки - обов'язковий атрибут будь-якої держави. В умовах ринкової економіки вони слугують важливим важелем державного регулювання соціальних і економічних процесів, що відбуваються у суспільстві. І важливим тут виступає контроль за станом справ усіх суб'єктів господарської діяльності у плані ведення ними бухгалтерської та статистичної звітності, з тим щоб їх оподаткувати.

Елементами криміналістичної характеристики податкових злочинів є:

1) типові ознаки та властивості податкових злочинів;

2) узагальнені дані щодо способів ухилення від сплати податків;

3) типові ознаки щодо місця, часу й мотивів учинення податкових злочинів;

4) найбільш типові об'єкти злочинного посягання;

5) дані про суб'єкти ухилення від сплати податків, зборів та інших обов'язкових платежів;

6) сліди податкового злочину.

Ухилення від сплати податків як корисливий злочин характеризується:

- діянням у вигляді ухилення від сплати податків;

- злочинними наслідками (спричиненням шкоди державним інтересам у вигляді значних, великих та особливо великих збитків:

- під значним розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів та інших обов'язкових платежів, які в тисячу та більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян;

- під великим - які в три та більше тисяч разів перевищують цей мінімум;

Перша ситуація. Вихідні дані про податковий злочин отримано оперативно-розшуковим способом у результаті гласних і негласних заходів.

Джерелами таких даних можуть бути:

1) повідомлення негласних працівників оперативних підрозділів органів податкової міліції та оперативних підрозділів інших правоохоронних органів;

2) оперативне спостереження за виробничо-господарськими процесами, перевезенням і збутом сировини, напівфабрикатів, готової продукції;

3) негласний огляд приміщень, транспортних засобів та бухгалтерської документації;

4) консультації з фахівцями за результатами оперативно-розшукових заходів;

5) одержання зразків для порівняльного дослідження;

6) попередній аналіз документів, продукції, сировини;

7) використання інформації з криміналістичних і спеціалізованих банків даних.

Друга ситуація. Вихідну інформацію про податковий злочин (ст. 212 КК України) отримано з відкритих, офіційних джерел. Це:

- інформація, безпосередньо зібрана органами державної податкової інспекції;

- матеріали аудиторської перевірки;

- акти ревізії, зокрема КРУ, Міністерства фінансів.