3. По назначению.

А – Общие – они обезличиваются и используются для финансирования общих государственных затрат.

Б – Специальные(целевые) – налоги, имеющие строго определенное назначение, взымаются для финансирования специальных запланированных программ.

4. По характеру изменения налоговых ставок.

А – пропорциональные – ставка налоговых поступлений не зависима от величины дохода.

Б – прогрессивные – налоговая ставка повышается по мере возрастания дохода.

В – регрессивная – доля налоговых изъятий уменьшается с возрастанием дохода.

Основные элементы налога.

Субъект налога – физическое или юридическое лицо, на которого законом возложено обязанность платить налоги.

Объект налога – то, что подлежит налогообложению.

Налоговая ставка – величина налога на единицу обложения. Ставка может быть твердой, т.е. устанавливается в абсолютной сумме на единицу обложения, и может быть долевой, которая устанавливается в процентах налогооблагаемой сумме.

Источник налога – доход, из которого выплачивается налог (зар.плата, дивиденды, прибыль).

Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от уплаты налогов. Льготы могут предоставляться путем установления необлагаемого минимума, исключающего из облагаемого дохода некоторых расходов или определенного вида дохода налогоплательщика, уменьшение налоговой ставки, предоставление налогового кредита( отсрочка уплаты налога).

Налоговые санкции – денежные зачеты, взымаемые за такие нарушения в сфере налогообложения, как укланение от уплаты налогов, просрочка налоговых платежей, включение в налоговую декларацию ложных сведений.

Виды бюджетного дефицита.

1. Дефицит бюджета полной занятости = доход – расход государственного бюджета при данном уровне налогообложения, государственных затрат и естественного уровня безработицы.

2. Циклический дифицит = факт бюдж дефиц. – структурный бюджет дефицита.

Три составляющие гос.бюджета.

1.Дефицит доходов с расходами

2.Нормальное состояние(доходы = расходам)

3. Профицит (доходы>расходов).

Причины возникновения бюджетного дефицита.

1. Невозможность мобилизовать необходимые государству доходы, в результате спада или падения темпов роста производства.

2.Превышение расходов над доходами (военные, содержание армии, гос.аппарата)

3.Инфляция, нерациональная налоговая инвестиционно – кредитная политика.

4.Целенаправленная проводимая государством стимулирующая политика.

Методы решения финансирования.

1.Эмиссия денег

2.Займы в Центробанке

3.Займы в частном секторе

4. государственный долг

Первые два способа финансирования бюджетного дефицита носит инфляционный характер. Третий – безинфляционный, однако, он пораждает эффект “вытеснения”, т.е. увеличивая займы в частном секторе, правительство содействует повышению процентных ставок и последующему снижению частных инвестиций.

Правительственные расходы, как правило, носящие непроизводительный характер, вытесняют частные инвестиции в производство.

Государственный долг – сумма бюджетного дефицита прошлых лет за вычетом бюджетных излишек.

Внутренний долг – займы, оформленные путём выпуска и продажи государственных ценных бумаг президентом данной страны.

Держатели ГЦБ (кредиторы государства) – центральные и коммерческие банки, фирмы населения, небанковских институтов финансирования.

Внешний долг – задолжность государства иностранным компаниям, банкам, государственным учреждениям и международным коммерческим организациям .

Возникают при мобилизации государством финансовых ресурсов, находящихся за границей.