
- •Содержание
- •Введение
- •Исходные данные к курсовой работе
- •Выбор системы управления затратами и результатами
- •Выбор элементов системы управления затратами
- •Характеристика функции системы управления затратами
- •Выбор объектов управления затратами
- •3. Разработка системы управления затратами на предприятии
- •Планирование затрат предприятия на основе сметных уравнений
- •Плановый бюджет производства продукции
- •Фактический Бюджет производства продукции
- •1.Формирование смет по видам затрат
- •2. Формирование смет затрат по центрам ответственности
- •Планирование результатов
- •Учет, контроль и анализ затрат предприятия
- •Анализ устойчивости и доходности предприятия
- •Заключение
- •Список используемой литературы
Планирование результатов
Планирование и учет результатов в системе управления затратами и результатами осуществляется по носителям затрат (видам продукции) и за определенный период. Результат по видам продукции определяется как разница между ценой (Цi) и переменной себестоимости данного изделия (Зпер i уд). Эта разница определяет сумму покрытия или маржинальный доход изделия (МД i уд).
МД i уд = Цi - Зпер i уд
Величина суммы покрытия (маржинального дохода) - важная информация для управления предприятием. Эта величина показывает "вклад" изделия в покрытие постоянных затрат и тем самым в том же объеме - в прибыль предприятия.
Результат за период характеризует величину прибыли предприятия от реализации продукции за определенный период. Расчет прибыли предприятия осуществляется в два этапа:
- на первом этапе определяется сумма покрытия предприятия;
МД = В-3пер = Σ (Цi - Зпер i уд)* Vпр,
где В - выручка от реализации предприятия, ден.ед.;
3пер - переменные затраты предприятия, ден.ед.;
- на втором этапе из величины суммы покрытия вычитают сумму постоянных затрат, которые не распределяются между носителями, как переменные затраты, а попадают из подсистемы учета по местам возникновения затрат в подсистему учета результатов за период:
П=МД-3 пост,
где П – прибыль предприятия за период, ден. ед.;
3 пост - сумма постоянных затрат предприятия, ден.ед.
В целях расширения возможности анализа структуры результата (прибыли) предприятия используется многоступенчатый учет суммы покрытия. Это позволяет определить вклад каждого продукта, каждого центра ответственности в покрытие общих постоянных расходов и в прибыль.
Цена i-го изделия может быть определена на базе удельного веса переменной себестоимости (Зпер i уд) в цене изделия:
Цi = Зпер i уд / У пер i,
где У пер i - удельный вес переменных затрат в цене i-го изделия.
А = 144,62 / 0,35 = 413,2
В = 202,1 / 0,45 = 449,1
Прибыль предприятия следует определить с помощью многоступенчатого учета маржинального дохода.
Схема многоступенчатого учета предполагает выполнение следующих расчетов:
Определение суммы покрытия изделия (маржинальный доход изделия):
МДi=Вi»Зпер i,
где МДi- маржинальный доход i-ro изделия, ден. ед.;
Bi- выручка от реализации изделий i-ro вида, ден .ед.;
3 перi - переменные затраты i-ro вида изделия, ден.ед.;
i - ассортиментная группа изделий.
Определение суммы покрытия цехов (маржинального дохода цехов):
МД к = Σ МД i – З пост к,
где МД к - маржинальный доход к- го цеха, ден.ед.;
З пост к - постоянные затраты к-го цеха;
m - количество наименований изделий, производимых в к-ом цехе.
Определение прибыли;
П = МД - З пост - З ком ,
где П - прибыль предприятия, ден.ед.;
МД – маржинальный доход предприятия, ден.ед.,
МД = Σ МД к;
З пост - постоянные общехозяйственные затраты предприятия, ден.ед,;
Зком - коммерческие расходы предприятия, ден.ед.
Сметный счет прибылей и убытков производится по форме таблицы 3.9.
Таблица 3.9
Сметный счет прибылей и убытков
Показатели |
Изделие А |
Изделие В |
Предприятие |
1. Объемы реализации |
52399,7 |
31434,8 |
83834,5 |
2. Себестоимость реализованной продукции (переменная) |
18339,91 |
14145,66 |
32485,57 |
3. Маржинальный доход изделий |
34059,79 |
17289,14 |
51348,93 |
4. Общепроизводственные расходы (постоянная часть) |
5756,7 |
5543,5 |
11300,2 |
5. Маржинальный доход цехов |
28303,09 |
11745,64 |
40048,73 |
6. Общехозяйственные расходы |
-
|
- |
5320 |
7. Коммерческие расходы |
-
|
- |
1630 |
8. Прибыль от реализации |
- |
- |
33098,73 |
По результатам сметного счета прибылей и убытков я могу сделать вывод о том, что предприятие убыточно, так как маржинальный доход обоих цехов отрицательный. Оба цеха работают неэффективно. Для увеличения дохода предприятия необходимо, чтобы маржинальный доход по изделиям стали положительными. Оптимальным управленческим решением в этом случае будет увеличение розничной цены изделий, в этом случае увеличится выручка по продукциям А и В, а, следовательно, и маржинальный доход цеха, что приведет к увеличению прибыли предприятия.
Также можно увеличить объем производства и реализации по изделиям (с помощью правильно организованной маркетинговой программы), что также приведет к увеличению маржинального дохода цехов.
Еще необходимо оптимизировать производство за счет сокращения общепроизводственных и общехозяйственных расходов по статьям «Содержание и ремонт технологического оборудования» и «Содержание и ремонт зданий производственных подразделений».